導讀企業所得稅是企業需要繳納的一項重要稅種，企業所得稅費用的相關會計處理，也是一件需要用心做的事。計提所得稅費用的會計分錄應該怎么寫？計提所得稅費用時，借記“所....

企業所得稅是企業需要繳納的一項重要稅種，企業所得稅費用的相關會計處理，也是一件需要用心做的事。

計提所得稅費用的會計分錄應該怎么寫？

計提所得稅費用時，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費-應交所得稅”。企業繳納所得稅時，借記“應交稅費-應交所得稅”，貸記“銀行存款”。

如果企業的業務涉及遞延所得稅費用，需要把遞延所得稅費用考慮進去。而遞延所得費用包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

企業確認遞延所得稅資產時，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”；企業確認遞延所得稅負債時，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅負債”。

遞延所得稅的來源

遞延所得稅來源于企業的稅會差異。想要真正的明白遞延所得稅是什么，就需要從根本上去了解，要不然你自己一定會把自己給繞暈的。

其實從根本上說，遞延所得稅存在的目的就是為了彌補會計利潤與應納稅所得額之間的差異。

會計利潤是按照會計準則計算出來的，而應納稅所得額是按照稅法的規定計算出來的，如果企業不存在稅會差異，這兩個數值肯定是一樣的，但是對于企業來說多多少稅會差異還是存在的。

畢竟，企業計算會計的時候遵循的是權責發生制，而稅法更傾向于收付實現制。為了便于計算存在的差異，“遞延所得稅”就登上了會計的歷史舞臺。

遞延所得稅的分類

遞延所得稅費用可以分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

1、遞延所得稅資產

遞延所得稅資產可以理解為，企業向稅務機關支付了預付賬款。即企業的實際繳納的所得稅，大于企業需要繳納的所得稅費用。

如果企業在未來可以產生相應的所得稅費用，就可以用這部分“預付賬款”進行抵扣。所以，遞延所得稅資產可以理解為可抵扣暫時性差異。

當然，這里的前提是企業未來可以一直存續，并可以實現盈利。會計里面的會計假設，也是企業進行會計處理的基礎。

2、遞延所得稅負債

遞延所得稅負債可以理解為，企業的應付賬款，即企業欠稅務機關的錢。

具體來說就是企業實際支付的稅款少于應該支付的，即“應交所得稅”<“所得稅費用”。

欠賬還錢，天經地義！企業欠稅務機關的錢，同樣需要按時歸還。當然，企業產生的遞延所得稅負債，也可以說是企業的應納稅暫時性差異。

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