導讀很多人都認為，“三流不一致”就是X開，嚴重甚至會被判刑，事實果真如此嗎？什么是“三流一致”？“三流一致”一般是指資金流、發票流和貨物流（勞務流）相互統一。具....

很多人都認為，“三流不一致”就是X開，嚴重甚至會被判刑，事實果真如此嗎？

什么是“三流一致”？

“三流一致”一般是指資金流、發票流和貨物流（勞務流）相互統一。

具體指收款方必須與增值稅發票的開具方一致。即不管誰支付價款，只要實際收到價款的一方就是開具增值稅專用發票的銷貨單位、提供勞務單位，那接受這樣增值稅專票的貨物、勞務購買方就可以抵扣進項稅。至于，這個錢是購買方支付的，還是委托其他方支付不影響購買方進項稅抵扣。

“三流不一致”的風險有哪些？

一、增值稅方面的風險

“三流一致”通常是稅務機構判定交易是否真實的依據。三流不一致可能會導致其相應的進項稅不能抵扣，追補稅款及滯納金，甚至會繳納相應的罰款。但不是所有的“三流不一致”都不能抵扣，以下三種情況是可以進行抵扣的。

1. 發包方：憑實際提供建筑服務的納稅人開具的發票抵扣

建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。

2. 因出差產生的住宿費

在現行政策中，住宿費的進項稅抵扣方面，從未作出過類似的限制性規定，納稅人無論通過私人賬戶還是對公賬戶支付住宿費，只要其購買的住宿服務符合現行規定，都可以抵扣進項稅。而且，不僅是住宿費，對納稅人購進的其他任何貨物、服務，都沒有因付款賬戶不同而對進項稅抵扣作出限制性規定。

3. 分公司購進貨物，總公司統一付款

分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》有關規定的情形，允許其抵扣增值稅進頂稅額。

同時，在確保業務真實的前提下，因行業或企業資金監管制度規定，發生“付款方與受票方不一致”的情況下，原則上可以抵扣，但需出具相關證明資料。

二、企業所得稅方面的風險

1. 三流（資金流、貨物流、發票流）不一致，可能會被懷疑買發票等被認定為“偷稅”，從而導致稅前不能扣除；

2. 未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發票（如：供應商找第三方開票等）。

三、面臨刑法責任

“三流不一致”很可能涉嫌“虛開增值稅專用發票”，嚴重的還會面臨刑事責任。

“三流不一致”雖說并不必然導致構成“虛開增值稅專用發票”，但還是奉勸老板和會計們，如果業務是真實發生的，盡可能做到“三流一致”，以免帶來不必要的麻煩。

企業該從哪些方面自查“三流不一致”的情況？

01. 是否存在為他人、為自己虛開增值稅發票的情況；

02. 是否存在發票稅率使用錯誤的情況；

03. 是否存在未按照規定開具合格的發票的情況；

04. 是否存在未按照規定銷售方隨意作廢開具的發票的情況；

05. 是否存在疫情期間免稅發票開具錯誤的情況；

06. 是否存在發票清單開具錯誤的情況；

07. 是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常的情況；

08. 是否存在取得稅收洼地發票過多的情況；

09. 是否存在企業之間環開、對開發票的情況；

10. 是否存在經常凌晨開具發票的情況；

11. 是否存在金額全部頂格開票的情況；

12. 是否存在取得白條入賬等以其他憑證代替發票使用的情況；

13. 是否存在業務真實發生但沒有取得發票找發票來沖抵的情況；

14. 是否存在企業只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找發票來抵稅的情況；

15. 是否存在股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發票來規避的情況；

16. 是否存在農產品發票沒辦法提供自產還是非自產證明材料的情況；

17. 是否存在取得大額費用支出發票證據鏈不充分的情況；

18. 是否存在舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預警的情況；

19. 是否存在從自然人處取得大量或大額代開普票的情況；

20. 是否存在取得的發票一直未付款或者大額現金支付的情況；

21. 是否存在在同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一IP地；

22. 是否存在開票金額快達到免征額臨界點的時候經常出現作廢發票現象，增值稅普通發票作廢比例異常的情況；

23. 是否存在新成立的小規模納稅人短期內開具大額發票，而且法定代表人或負責人年齡偏大，并沒有經營能力甚至不具備生活能力等；

24. 是否存在利用小規模納稅人增值稅月15萬元(或季45萬元)的免征額來虛開增值稅普通發票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業所得稅的情況。

國家稅務總局在發票方面一直查得都很嚴，尤其是金四即將上線，企業的動作全都會一覽無遺地進入稅務局的眼睛，所以無論是在發票方面還是在稅方面，企業都要嚴格把控。尤其是老板作為稅務風險責任第一承擔人，更要具備風險意識，學習財務知識，帶領企業走向更好的發展。

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