導讀最近幾個月，相信不少納稅人會有疑惑，工資沒漲，但交的個稅卻比前幾個月的要多，錢包比人瘦得快？其實，這是因為2019年新實行的個人所得稅法采用了累計預扣法作為....

最近幾個月，

相信不少納稅人會有疑惑，

工資沒漲，

但交的個稅卻比前幾個月的要多，

錢包比人瘦得快？

其實，這是因為2019年新實行的

個人所得稅法采用了累計預扣法

作為工資薪金預扣預繳的計算方法，

當收入超過臨界點時便會發生

稅率“跳檔”的情況。

累計預扣法與舊個人所得稅法的

計算方法有著本質的區別，

下面我們來一起學習一下吧~

什么是累計預扣法？

《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2018年第61號）第六條規定，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

舊的個人所得稅法，實行的是“按月計算、按月扣繳”，本月繳納的個稅僅與本月收入及相關扣除有關，其他月份不參與計算。

新的個人所得稅法采用的累計預扣法，與舊法最大的區別是“按年計算、按月預繳”，計算方法相對來說比舊法復雜，但稅負更加公平。具體計算過程如下：

第一步，我們需要先確定一個扣稅基數，這個基數在文件里叫做累計預扣預繳應納稅所得額，計算公式：累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

這是理解的重點，需要明白這里的每一項都是一個全年累計數，需要我們跳出舊稅法按月計算的局限。

需要注意的是，公式中的累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

第二步，需要根據稅法規定的稅率表，每月計算一次累計應預扣預繳稅額。這個稅率表是《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2018年第61號）附件的表一。

計算公式：累計應預扣預繳稅額=累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數。

第三步，根據計算出來的累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本月應預扣預繳稅額。計算公式為：本月應預扣預繳稅額=累計應預扣預繳稅額-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

案例1：王某每月固定工資收入9000元，沒有專項扣除、專項附加扣除和其他扣除，沒有減免稅額，那么他1-9月的計算過程如下表：

跳檔是怎么發生的？

從上述計算過程來看，看起來好像每個月都固定交120元個稅，10月份怎么會就突然要交400元個稅了呢？其實，秘密就暗藏在第二步計算過程中。

從稅率表中我們可以發現，這是一個七級超額累進稅率，第二步計算中適用哪檔稅率，是由第一步計算出來的累計預扣預繳應納稅所得額決定的。

我們看回第二步的計算過程， 9月份的累計預扣預繳應納稅所得額=9000×9-5000×9=36000元，適用3%的稅率。但是到了10月份，收入仍然是9000元不變，累計預扣預繳應納稅所得額=9000×10-5000×10=40000元，這時已經超過36000元，按照稅率表，10月份需要適用10%的稅率和2520速算扣除數。

這就是所謂的“跳檔”。只要超過了稅率表中的臨界值，“跳檔”就會發生。因為適用稅率一下子從3%跳到10%，累計應預扣預繳稅額就會有明顯的變化。10月份的累計應預扣預繳稅額為40000×10%-2520=1480元，1-9月份我們已交了120×9=1080元，則10月份應預扣1480-1080=400元！從原來的每個月120元個稅一下子變成了每個月400元個稅，一下子多交了兩倍多的個稅！

為什么要用累計扣除法？

相信很多納稅人覺得，累計預扣法計算方法這么復雜，為什么還要改用累計預扣法，原來舊個稅法的按月計算、按月扣繳不好嗎？還不是為了大家的錢袋子著想！

注意

實際生活中，我們每個月工資收入、各項扣除都不變的情況很少有，有些企業每個季度會有季度獎，季度獎還有可能分兩個月發放，如果延用舊個稅法的按月計算，可能時不時就會給你“跳檔”一下。

案例2：假設基本減除費用還是5000，沒有扣除項目，1月份收入7000，2月份提前發季度獎共收入10000，3月份發剩下的季度獎共收入10000元，1-3月份累計收入與案例1一樣是27000元。上述的稅率表是全年數作為確定稅率的基數，這里需要換算為月度數。

1月份應納稅所得額=7000-5000=2000，所以適用3%稅率，應交個稅=2000×3%=60元；

2、3月份應納稅所得額=10000-5000=5000，所以適用10%稅率，應交個稅=5000×10%-210=290元。

這樣下來1-3月份應交個稅=60 290 290=640元，如果適用累計預扣法，則1-3月份應交個稅360元。

這樣下來，是不是就覺得還是累計預扣法好了呢？畢竟計算再怎么復雜，只要用好軟件就能準確計算，而稅是實實在在少交了！

關于累計扣除法還需要知道什么？

經過前文的分析，相信大家已經對累計預扣法有所了解了，下面還有一些需要了解的知識。

適用累計預扣法，存在著第三步計算中本月應預扣預繳稅額為負數的情況。

還是原來的例子，每個月收入9000元，經過前文的計算，我們知道1月份預扣了個稅120元。但是2月份填報了子女教育專項附加扣除1000元、贍養老人專項附加扣除2000元、住房貸款利息專項附加扣除1000元，都是從1月份開始享受。那么按照前文的計算過程，2月份應預扣預繳稅額=（9000×2-5000×2-1000×2-2000×2-1000×2）×3%-120=-120元。

這個應交個稅為負數，是不是2月份稅務機關就要退稅呢？不是的。

根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2018年第61號）第六條相關規定，本月應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅，納稅年度終了后仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

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來源：云浮稅務

編輯：賴秀梅

值班主任：趙軍鰻

值班總編：盧利文

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