國家稅務總局發布《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見稿）》（下稱：《辦法》），擬以部門規章的形式，推進個稅綜合所得匯算清繳工作的常態化、規范化和法治化。

那么，《辦法》中有哪些事項需要大家重點關注？對比先前的規定，有什么新變化？納稅人需要做好哪些準備？今天，我們就給大家聊一下相關問題，供大家參考。

總體而言，《辦法》延續了先前5次個稅綜合所得匯算清繳公告的基本框架和主要內容，并將一些反響較好的舉措以制度的形式進行了固化。具體而言，《辦法》主要明確和規定了以下事項：

一、什么是個稅綜合所得匯算清繳？

簡單來說，個稅綜合所得匯算，就是在規定期限內，納稅人將上一年度取得的綜合所得匯總起來，按規定的方式，重新計算一下需要繳納的個稅。

然后將計算出來的稅額，跟已經預繳的稅額做個比較：預繳的多了，申請退稅；預繳的少了，進行補稅。其中：

1、綜合所得是指：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

2、補稅或退稅的計算公式為：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-減免稅額-已預繳稅額

二、什么時間辦理個稅綜合所得匯算？

每年的3月1日至6月30日，為辦理上一年度綜合所得匯算清繳的期限。其中：

1、匯算初期（3月1日至3月20日），需要先預約才能辦理匯算。

開始預約的時間為2月中下旬，具體到2024年度的匯算，納稅人可在2025年2月21日之后開始預約。

3月21日至6月30日期間，無需預約，可直接辦理。

三、什么情形下，無需辦理匯算？

《辦法》第六條擬規定，在納稅人取得綜合所得，并且已經按照規定預繳個稅的前提下，存在以下4種情形的，無需辦理匯算清繳：

上述“規定金額”主要是指財政部 稅務總局公告2023年第32號規定的：

在2027年12月31日前，納稅人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

四、什么情況下，必須辦理匯算？

《辦法》第七條強調了必須要辦理匯算的三種情形，具體如下：

五、匯算清繳前，需要做哪些準備工作？

匯算清繳前，納稅人應確認填報的基礎信息準確有效，核查相關收入、扣除、已繳稅額等信息。其中重點核查三個事項：

1、收入是否為本人實際取得，是否存在別的企業冒用身份信息等情形。如果核查有異常，可聯系相關單位確認，或發起異議申訴。

2、各項扣除信息是否填報完整、準確、合規。如果存在問題，及時更正；如果未填報齊全，進行補充填報。在匯算時填報或補充的扣除，具體如下：

需要大家注意的是，扣除項需要據實填寫，專項扣除、專項附加扣除、其他扣除、公益捐贈扣除等，需要留存或提供相關證據材料。

3、核查是否存在不按規定，或虛假填報扣除項，違規享受減免稅優惠的情形。目前對于這塊監管比較嚴格，大家注意據實填報相關信息，確保符合相關條件。

另外，對于同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，前述的減除費用及各項扣除，可可自行選擇在綜合所得扣除，還是在經營所得扣除，但不得重復申報扣除。

六、如何辦理匯算？

1、辦理方式

《辦法》擬規定，辦理匯算的方式有三種：

簡單來說，就是自己辦、讓單位代辦，以及自己找人代辦。

2、辦理途徑

辦理途徑主要包括個稅APP、網站、郵寄，以及現場辦理。其中，優先通過個稅APP和網站進行，因為有預填服務，操作簡單。

3、辦理地點(www.wS46.com)

自行或委托辦理的，在任職受雇單位的主管稅務機關申報，有兩處及以上受雇單位的，可自主選擇其中一處辦理。通過單位代為辦理的，向單位的主管稅務機關申報。

對于沒有任職受雇單位的，可在主要收入來源地、戶籍所在地，或經常居住地的主管稅務機關申報。

對于匯算清繳結束后，仍未辦理匯算的，由稅務部門確定主管稅務機關。

4、注意事項

（1）辦理匯算，要確保填報信息真實、準確、完整。

（2）讓單位代辦，或者委托別人代辦，納稅人需如實提供相關信息資料。

（3）綜合所得、扣除項、享受稅收優惠等相關信息，納稅人和代為辦理匯算的單位，需自匯算期結束之日起留存5年。

（4）獨立完成匯算存在困難的特殊人群提出申請，稅務機關可以為其提供個性化便民服務。

（5）對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關提供優先退稅服務。

（6）無法按期辦理匯算，在預繳相關稅款后，可以申請延期辦理。

（7）綜合所得收入不超6萬，有退稅且申請退稅的，可以通過簡易申報方式辦理匯算退稅。

（8）申請退稅，稅務機關會進行審核，發現問題的，會退回更正，拒不更正的，稅務機關不予退稅。

（9）未依法辦理以前年度匯算補稅的，以前年度匯算存在疑點未更正申報或提供資料的，需完成相關事項，才能申請退稅。

（10）納稅人存在不按規定匯算補稅，未足額補稅等行為的，會被追繳稅款、加收滯納金，并影響納稅信用。拒不改正的，還可能會被定性偷稅，進行罰款以及公開曝光。

但因申報信息填寫錯誤，造成匯算多退或少繳稅款，主動改正或經稅務機關提醒后及時改正的，可按“首違不罰”原則免予處罰。

除此之外，需要企業特別注意的還有：

（1）單位不按規定給員工代辦匯算，或冒用納稅人身份辦理扣繳申報、匯算的，會影響企業納稅信用評價。

（2）企業法定代表人、合伙企業自然人合伙人、個人獨資企業投資者等未依法辦理匯算的，關聯納入企業納稅信用評價。

（3）涉稅中介等代辦理機構和個人，存在協助納稅人虛假申報、騙取退稅等行為的，一樣會被處理。對于涉稅中介而言，還會影響涉稅專業服務信用評價。

最后，需要說明的是，上述內容目前處于征求意見階段，尚未正式頒布實施，正式執行內容請以正式頒布的文件為準。