一般納稅人發生應稅銷售行為，取得160萬收入，并且沒有取得合規的抵扣憑證來抵扣進項稅額的情況下，160萬銷售額需要根據應稅銷售行為適用的稅率，全額來繳納增值稅；同時以計算的增值稅稅額為依據，計算繳納附加稅費；由于沒有進項發票，沒有成本費用可扣除，160萬就是利潤，需要按照全額來繳納企業所得稅。

增值稅層面，根據具體應稅銷售行為不同，稅率分為13%、9%、6%以及零稅率。比如納稅人銷售的是普通貨物或提供有形動產的租賃，適用13%稅率；銷售的是不動產或對外出租不動產，又或則提供的是交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務或銷售的國務院明確規定適用9%稅率的商品（比如糧食等農產品、食用油、食用鹽、冷氣、煤氣等）適用9%稅率；提供的是各類服務（扣除適用13%和9%稅率的情況）適用6%稅率；零稅率主要適用于部分跨境應稅行為。

我們以普通商貿企業為例，適用13%稅率，160萬（不含稅）有銷無進，需要繳納160×13%=20.8萬增值稅。

附加稅費即城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加，以市區為例，綜合稅費率是12%（7% 3% 2%），需要繳納的附加稅費為：20.8×12%=2.496萬。

企業所得稅層面，由于沒有取得進項發票，成本費用不得稅前扣除。賬務上，如果有實際成本費用支出，但是由于某些原因沒有取得合規發票，遵循企業會計準則的規定，如實入賬，等到企業所得稅匯算清繳時，由于沒有進項發票進來，需要納稅調增這部分成本費用。

非小型微利企業，企業所得稅稅率為25%，160萬收入，由于沒有扣除項目，就成了160萬的應納稅所得額，需要繳納160×25%=40萬企業所得稅。

如果企業符合小型微利企業的條件（資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬），現階段稅率是5%，需要繳納160×5%=8萬企業所得稅。

如果納稅人是小規模納稅人，雖然取得進項發票，也不得抵扣進項稅額，但是取得相關成本費用發票，可以在企業所得稅稅前扣除，抵扣企業所得稅。所以，即使是小規模納稅人，有銷無進也會多交稅。

納稅人是小規模納稅人的情況下，160萬有銷無進，若應稅銷售行為適用3%征收率，現階段可以享受3%減安1%征收優惠政策，需要繳納160×1%=1.6萬增值稅；若應稅銷售行為適用5%征收率（比如銷售不動產，出租不動產），需要繳納160×5%=8萬。

附加稅費依然是以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，根據財稅2023年12號公告規定，小規模納稅人可以享受“六稅兩費”減半征收優惠，同樣以市區為例，需要繳納1.6×12%×50%=0.096萬附加稅費（5%征收率下，需要繳納8×12%×50%=0.48萬）。

企業所得稅同一般納稅人無區別，屬于小型微利企業，就可以按照5%稅率繳納企業所得稅，非小型微利企業，按照25%繳納企業所得稅。

同時，提醒大家，有銷無進不僅面臨多交稅，還會給企業帶來涉稅風險，比如是否涉嫌虛開發票。(www.ws46.com)