小規模納稅人季度應稅銷售額不超過30萬元的，可以享受免稅政策；季度應稅銷售額超過30萬元，不得享受免稅政策，適用3%征收率的應稅銷售額，可以享受3%減按1%征收的優惠，全額按照1%征收率計算并繳納增值稅，選擇放棄3%減按1%征收的優惠，開具3%稅率專票對應的銷售額，需要按照3%征收率計算繳納增值稅；應稅銷售行為適用5%征收率的，全額按照5%征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人增值稅應納稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積，應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率

小規模納稅人基本征收率分為兩檔3%與5%。

根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以一個季度為納稅申報期的，季度應稅銷售額30萬元以下）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

所以，以一個季度為納稅申報期的，季度應稅銷售額超過30萬元，不得再享受免稅政策，但是可以享受該公告規定的第二條優惠政策，即適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的優惠政策。享受3%征收率減安1%征收的優惠政策，可以開具1%稅率的專票或普票，當然納稅人也可以選擇放棄享受3%減安1%征收的政策，此時可以開具3%稅率的專票。

舉例：

甲公司（小規模納稅人）2023年第三季度實現應稅銷售收入50萬（不含稅），計算以下不同情況下，需要繳納的增值稅：

1、應稅銷售行為適用征收率為3%，部分銷售額開具了1%稅率專票，部分開具1%稅率的普票，部分未開具發票，需要繳納的增值稅為：50×1%=0.5萬元。

2、應稅銷售行為適用征收率為3%，其中10萬元開具了3%稅率的專票，其余40萬銷售額部分開具1%稅率發票，部分未開具發票，需要繳納的增值稅為：10×3% 40×1%=0.7萬元。

3、應稅銷售行為適用征收率為3%，全部開具了3%稅率的專票，需要繳納增值稅為：50×3%=1.5萬元。

4、應稅銷售行為適用5%征收率，需要繳納增值稅為：50×5%=2.5萬元。

特別注意，納稅人適用差額征稅政策的（比如勞務派遣公司），以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。

同時，對于本季度存在偶然銷售不動產，導致應稅銷售額超過增值稅免稅限額的，扣除銷售不動產后的銷售額未超過免稅銷售額，其銷售貨物、勞務、服務或無形資產取得的應稅銷售額部分享受免稅政策，銷售不動產的銷售額部分按照5%繳納增值稅，比如A公司本季度實現應稅銷售額280萬（均開具了普票），其中銷售一處閑置辦公室取得260萬，A公司本季度扣除偶然銷售不動產的銷售額后為20萬，不超過季度30萬的免稅限額，20萬部分可以享受免稅政策，需要繳納增值稅260×5%=13萬。