個人所得稅是針對個人所得征收的稅款，具體可以分為9個項目，這9個項目可以劃分為四大類別。

第一大類是綜合所得，具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得。綜合所得按年計征，按月或按次預(yù)繳，次年3月1日至6月30日辦理年度匯算清繳。工資薪金所得按月預(yù)繳，采用累計預(yù)扣預(yù)繳法，由任職單位發(fā)放工資的次月15日前為其申報預(yù)繳稅款。

某月預(yù)扣預(yù)繳稅款=本年度在本單位累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-本年度在本單位已預(yù)繳稅款

其中，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計減除費用(5000/月×累計月份)-累計“ 三險一金”專項扣除-累計“子女教育”等專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除項目

工資薪金所得預(yù)扣率與綜合所得稅率一致為3%——45%超額累進(jìn)稅率。

勞務(wù)報酬所得按次預(yù)繳，由支付報酬方為其辦理預(yù)扣預(yù)繳申報。

勞務(wù)報酬所得以每次收入扣除減除費用后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用20%——40%超額累進(jìn)預(yù)扣率。每次收入不足4000元的，扣除費用為800元，每次收入超過4000元的，按20%扣除。

勞務(wù)報酬所得預(yù)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

需要注意，勞務(wù)報酬并入綜合所得時，按照全年勞務(wù)報酬所得的80%并入全年綜合所得收入。

稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得，同勞務(wù)報酬所得，按次預(yù)繳，每次收入不足4000元的，扣除800元的減除費用，超過4000元的，按照20%扣除，稿酬所得在減除費用的基礎(chǔ)上，再按照70%計入應(yīng)納稅所得額。稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得均適用20%預(yù)扣率。

以上四項所得預(yù)繳稅款后，次年3月1日至6月30日并入綜合所得，辦理綜合所得匯算清繳，除了工資薪金，其他三項預(yù)繳稅款時適用的計算方法以及適用稅率，與綜合所得稅款計算均不同，前期多預(yù)繳稅款的，匯算清繳可申請退稅，所以預(yù)繳稅款時的稅負(fù)率并非納稅人實際承擔(dān)的稅負(fù)率。

綜合所得年度應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入 勞務(wù)報酬收入×80% 稿酬所得×80%×70% 特許權(quán)使用費×80%-6萬-“三險一金”專項扣除-“子女教育”等專項附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除(比如企業(yè)年金等)

綜合所得年度應(yīng)納稅額=綜合所得年度應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得退(補(bǔ))稅額=已預(yù)繳稅款-綜合所得年度應(yīng)納稅額

第一大類綜合所得主要是針對納稅人付出勞務(wù)取得的收入，第二類是經(jīng)營所得。

經(jīng)營所得納稅義務(wù)人主要包括個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者以及合伙企業(yè)自然人合伙人。

經(jīng)營所得一般按月或季度預(yù)繳，次年3月31日前辦理完匯算清繳。經(jīng)營所得以收入減去成本費用、稅金、彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額，與企業(yè)所得稅計算類似，但是某些限額扣除的標(biāo)準(zhǔn)有些差異，對于沒有綜合所得的納稅人，每年6萬元的基本費用、個人繳納的社保及公積金、個人符合條件可以享受的專項附加扣除可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

經(jīng)營所得適用5%——35%超額累進(jìn)稅率。

第三類為財產(chǎn)所得，具體包括財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及利息股息紅利所得。以上三項財產(chǎn)所得，統(tǒng)一稅率為20%，不存在預(yù)繳及匯算清繳，取得所得即產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財產(chǎn)租賃所得以每次收入扣除減除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，作為出租方支付的稅費，修繕費(800限額)可以扣除，每次(月)收入不超過4000元的，減除費用為800元，每次收入超過4000元的，減除20%。

每次收入不足4000元，財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=(收入-稅金-修繕費-800）×20%

每次收入超過4000元，財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=(收入-稅金-修繕費)×(1－20%)×20%

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得既包括實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也包括非實物資產(chǎn)(比如有價證券、股權(quán)、專利權(quán)等轉(zhuǎn)讓）。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值及相關(guān)合理費用后余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用)×稅率(20%)

利息股息紅利所得，是針對納稅人對外借款或購買債券取得的利息收入(國債以及存款利息免稅)以及納稅人對外股權(quán)投資，持股期間取得的分紅、股息收入征收的稅款，適用20%稅率。

第四項為偶然所得，偶然所得是存獲利益的所得，比如**中獎，沒有減除項目，以取得收入為應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率。

目前，我們國家個稅占財政稅收比重還是較低的，以去年為例，僅占8.98%，而西方發(fā)達(dá)國家個稅占稅收比重要到40%——50%，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收也會不斷發(fā)生變化，逐漸直接稅將成為主要稅收貢獻(xiàn)。目前，我們國家依然是增值稅和企業(yè)所得稅為主要稅收貢獻(xiàn)稅種，個稅占比較少，且貢獻(xiàn)群體主要是中等收入群體，主要以綜合所得為主，而財產(chǎn)所得，并沒有完全按照稅法規(guī)定來繳納，存在較大的不合規(guī)操作(財產(chǎn)所得較高的群體一般是高收入和高凈值群體）。金稅四期，個稅的重點監(jiān)管對象就是高收入高凈值群體，這類雙高群體(公司老板、高管、網(wǎng)紅主播、演員等）需要提前做好納稅規(guī)劃，以應(yīng)對金稅四期的強(qiáng)監(jiān)管。

為大家推薦這本《個人所得稅實操手冊》，既包括不同項目所得具體如何繳稅，實操中存在哪些疑難問題，存在哪些優(yōu)惠政策，以及個稅的納稅籌劃技巧。