企業實際發生的與生產經營活動相關的差旅費津貼可以憑差旅費報銷單稅前扣除，同時差旅費津貼不屬于工資薪金性質，無需并入工資薪金所得，繳納個人所得稅。實務操作中，發放的差旅費津貼由于沒有相關資料佐證其真實發生，或通過差旅費津貼的名義變相發放工資偷逃稅款等不合規操作，會給企業帶來一定的稅務風險。

實務中，為了降低差旅費涉稅風險，需要注意以下要點：

1、企業要制定包含具體差旅費津貼標準的差旅費報銷管理制度，要做到有制度可依。稅法及稅務機關并未規定差旅費津貼的具體標準，但《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔1994〕89號）第二條規定，差旅費津貼不屬于不屬于納稅人工資、薪金項目收入，不征收個人所得稅。

雖然沒有法律明確規定標準，但企業在制定差旅費津貼具體標準時也要滿足合理性的要求，金額過大，涉嫌變相發放工資，偷逃稅款。具體標準可以參考財政部對國家公務員制定的《中央和國家機關差旅費管理辦法》中的標準，具體可以根據員工級別設置差別標準，比如普通員工100元/天，主管200/天，經理300元/天，總經理500元/天。(www.wS46.com)

2、佐證員工出差的相關憑證，比如來回火車票、航空電子客票行程單、過路過橋費發票、酒店住宿費發票、餐飲費發票等。差旅費津貼=每日標準×出差天數（車票上有時間佐證出差時間及天數）

3、填寫差旅費報銷單作為內部憑證。差旅費報銷單中包含實報實銷的住宿費、交通費等以及差旅費津貼（標準和天數）。實務中，大部分企業差旅費津貼作為出差期間餐飲支出的補償，因為餐飲支出實報實銷一是取得發票比較困難（一些小的餐館可能比不開具發票），二是即使取得專票，也無法抵扣增值稅（貸款服務、餐飲服務、居民日常服務及娛樂服務進項稅額不得抵扣），倒不如以發放餐飲補貼的方式來憑內部自制的差旅費報銷單稅前扣除，與實報實銷同樣起到可以不征收個稅的作用。

4、與實報實銷的差旅費一并支付。差旅費津貼與實報實銷出差過程中的交通費、住宿費一并支付，不要與工資薪金一起發放。

注意每月固定發放的，人人有份的“差旅費津貼”，不屬于差旅費的范疇，而是變相發放工資薪金，屬于偷逃個稅，一旦被查，面臨補稅、滯納金及罰款風險。

差旅費津貼既然不屬于工資薪金性質，賬務處理上則無需通過“應付職工薪酬”核算，發生時，直接計入相關成本費用，比如銷售部門員工出差發生的差旅費津貼與實報實銷的差旅費一樣，計入“銷售費用-差旅費”，行政管理人員出差的差旅費計入“管理費用-差旅費”。

金稅四期，大數據監管下，監管技術和監管力度不斷加強，企業的一些不合規操作在數據比對下極容易發現異常，比如通過差旅費津貼變相發放工資，沒有相關出差數據佐證（車票、住宿發票等），比對就會出現異常。

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