大部分老板都有給自己發(fā)工資的意識(shí)了，但是具體發(fā)多少工資呢，如何發(fā)放工資更節(jié)稅呢，是每月發(fā)放5000元，一年發(fā)6萬(wàn)，還是如部分自媒體博主所說(shuō)發(fā)放14.4萬(wàn)，43.3萬(wàn)？

首先我們需要明白，實(shí)務(wù)中，老板將企業(yè)利潤(rùn)拿回家的方式主要包括兩種，一是發(fā)放工資的形式，二是領(lǐng)取分紅的方式，我們?cè)谟?jì)算拿多少工資劃算時(shí)，也是同分紅方式的整體稅負(fù)進(jìn)行比較。

兩種將利潤(rùn)拿回家的方式，我們需要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、分紅方式將利潤(rùn)拿回家，是將稅后利潤(rùn)拿回家，而發(fā)放工資方式，是作為成本費(fèi)用稅前列支，是稅前利潤(rùn)，中間除了個(gè)稅，還相差一個(gè)企業(yè)所得稅。

所以，將稅后利潤(rùn)換算到稅前，分紅方式，將企業(yè)利潤(rùn)拿回家的綜合稅負(fù)不是個(gè)稅的20%，而是扣除企業(yè)所得稅后的40%（以拿取100萬(wàn)稅前利潤(rùn)為例，需要先繳納25%企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)75萬(wàn)再繳納20%的個(gè)人所得稅，合計(jì)繳納稅款40萬(wàn)，綜合稅負(fù)為40%）。

2、工資薪金所得屬于綜合所得，稅率表是七級(jí)超額累進(jìn)稅率（稅率表如下），需要正確理解“超額累進(jìn)稅率”的概念。

超額累進(jìn)即分段，比如年度應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)，不超過(guò)3.6萬(wàn)元的部分，適用3%稅率，超過(guò)3.6萬(wàn)不超過(guò)14.4萬(wàn)的部分（14.4-3.6）適用10%稅率，超過(guò)14.4萬(wàn)到20萬(wàn)（20-14.4）適用20%稅率。稅率表中給出了速算扣除數(shù)，是為了計(jì)算方便，不需要再分段計(jì)算，并非年度應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)，稅率為20%，年度應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)，實(shí)際稅率=稅額÷應(yīng)納稅所得額=[3.6×3% （14.4-3.6）×10% （20-14.4）×20%]÷20=11.54%。

3、工資薪金所得的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額并不等于工資薪金收入，還有各類扣除項(xiàng)目。

扣除項(xiàng)目包括每月5000元的基本費(fèi)用，繳納的社保及公積金專項(xiàng)扣除，7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除（根據(jù)自己實(shí)際情況享受）以及其他依法確認(rèn)的扣除項(xiàng)目。

老板給自己發(fā)放5000元的工資，是以基本費(fèi)用為參考，扣除基本費(fèi)用后，無(wú)需納稅。實(shí)際情況是，一般年度工資薪金收入不超過(guò)12萬(wàn)元的，基本無(wú)需繳納個(gè)稅，首先是每年6萬(wàn)元的基本費(fèi)用；其次老板給自己發(fā)工資，就需要繳納社保，扣除個(gè)人承擔(dān)的社保及公積金部分；專項(xiàng)附加扣除有7項(xiàng)，包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)、子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房租金以及住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，7項(xiàng)中，一般情況下，其中住房貸款利息，子女教育，贍養(yǎng)老人這三項(xiàng)基本能夠符合條件享受。扣除以上這些扣除項(xiàng)目后，年工資薪金收入12萬(wàn)，基本無(wú)需繳納個(gè)稅。

4、年終獎(jiǎng)目前還可以享受單獨(dú)計(jì)稅方式。

年終獎(jiǎng)適用按月度劃算后的綜合所得稅率表，先用年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，換算為月度獎(jiǎng)金查詢按月劃算后的綜合所得稅率表（如下表），確認(rèn)適用稅率及速算扣除數(shù)，再?gòu)娜〉玫哪杲K獎(jiǎng)金乘以適用稅率減去速算扣除數(shù)得出需要繳納的個(gè)稅。年終獎(jiǎng)用計(jì)算出的稅額除以年終獎(jiǎng)金，也可以得出綜合稅率。

5、發(fā)工資和領(lǐng)取分紅哪種方式劃算，要拿分紅的綜合稅負(fù)40%（這里以企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，若企業(yè)為小微企業(yè)，可以享受5%稅率，注意計(jì)算時(shí)進(jìn)行換算）與發(fā)放工資和年終獎(jiǎng)的綜合稅負(fù)進(jìn)行比較。

以綜合稅負(fù)40%為例，我們計(jì)算下發(fā)放多少工資和領(lǐng)取多少年終獎(jiǎng)的綜合稅負(fù)為40%。先計(jì)算工資，假設(shè)工資扣除各類扣除項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得額為X，（X×45%-181920）÷X=40%，得出X=3638400元，工資收入還要再應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上加上各類扣除項(xiàng)目，我們假設(shè)扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為為12萬(wàn)，工資收入=3638400 120000=3758400元。

再算年終獎(jiǎng)金，年終獎(jiǎng)金96萬(wàn)時(shí)，年終獎(jiǎng)稅負(fù)率為（96×10000×35%-7160）÷（96×10000）=34.25%，年終獎(jiǎng)為96.1萬(wàn)時(shí)，年終獎(jiǎng)稅負(fù)率為（96.1×10000×45%-15160）÷（96.1×10000）=43.42%。年終獎(jiǎng)稅負(fù)率40%在96萬(wàn)和96.1萬(wàn)之間，以96萬(wàn)計(jì)算。

工資收入加上年終獎(jiǎng)收入合計(jì)為：3758400 960000=4718400元=471.84萬(wàn)元。

綜上，領(lǐng)取471.84萬(wàn)元的工資及年終獎(jiǎng)，綜合稅負(fù)才與分紅方式領(lǐng)取整體稅負(fù)相等。

所以，大部分情況下，發(fā)工資是比領(lǐng)取分紅方式更節(jié)稅的，但是實(shí)務(wù)中，老板愿意承擔(dān)的稅負(fù)不會(huì)到40%，一般控制在20%以下，如果還有利潤(rùn)，則會(huì)考慮通過(guò)其他方式將利潤(rùn)拿回家，比如將財(cái)產(chǎn)出租給企業(yè)，將個(gè)人車輛出售給企業(yè)等進(jìn)行籌劃。

假設(shè)老板要控制綜合稅負(fù)10%，具體發(fā)放多少工資和年終獎(jiǎng)呢？

經(jīng)過(guò)測(cè)算，發(fā)放工資28.92萬(wàn)元（假設(shè)扣除項(xiàng)目合計(jì)12萬(wàn)元），發(fā)放年終獎(jiǎng)約為14.4萬(wàn)，合計(jì)43.32萬(wàn)。

金稅四期以數(shù)治稅背景下，企業(yè)不得再?gòu)?qiáng)行不合規(guī)地將利潤(rùn)拿回家，需要進(jìn)行一定的納稅籌劃，工資薪金和年終獎(jiǎng)的設(shè)計(jì)只是其中一種方法，要結(jié)合企業(yè)的利潤(rùn)情況，公司規(guī)模等進(jìn)行合理的籌劃，推薦大家這本《金稅四期以數(shù)治稅背景下納稅籌劃》，包括各個(gè)稅種下的200個(gè)納稅籌劃案例，實(shí)用性及可落地操作性強(qiáng)。