現金折扣是企業為了鼓勵購買者快速支付貨款而給予的價格削減優惠，新舊會計準則，對現金折扣的處理有所區別，舊的收入準則，是按照扣除折扣前的金額確認銷售商品的收入，即全額法確認收入，而《企業會計準則第14號——收入》（[2017]22號）（以下簡稱“新收入準則”）引入可變對價的概念，現金折扣屬于可變對價的范疇，現金折扣不計入收入，而作為一項負債進行處理。

根據《企業會計準則第14號——收入》（[2017]22號）第十六條規定，合同中存在可變對價的，企業應當按照期望值或最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數，但包含可變對價的交易價格，應當不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發生重大轉回的金額。比如某公司為了加速回款，給予客戶“2/10；1/20；n/30”（10天內付款享受2%的折扣，20天內付款享受1%折扣，30天內付款不享受折扣），該企業根據歷史經驗估計，客戶90%會選擇10天內付款，則在確認收入時，需要從總的金額中扣除2%的折扣，計入“合同負債”。

增值稅方面，對于現金折扣是按照扣除折扣前的銷售額確認銷項稅額，因為現金折扣發生在對外銷售以后，企業對外銷售時，按照全額開具發票，具體折扣金額存在不確定性，不能開具在同一張發票上。

新收入準則下，具體會計處理如下：

對外銷售實現收入時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

合同負債——現金折扣

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

購貨方實際付款時：

借：銀行存款

合同負債——現金折扣

貸：應收賬款

若購貨方實際享受的現金折扣低于估計，則將多計提的“合同負債”，結轉至“主營業務收入”。

企業所得稅方面，與舊的會計準則賬務處理一致，以扣除現金折扣之前的金額確認商品收入金額，現金折扣在實際發生時，作為“財務費用”扣除；而新收入準則按照扣除折扣后的金額確認收入，估計的現金折扣先計入“合同負債”存在差異，所以對于執行新收入準則的企業而言，現金折扣存在稅會差異。

對于存在現金折扣的銷售，在企業所得稅匯算清繳時，需要填列《A105000納稅調整項目明細表》“收入類調整項目”下第九項“其他”欄次進行調整，對于期末尚未收回貨款的，調增收入，具體調增金額為合同負責確認的金額；現金折扣實際發生時，需要調增“財務費用”，填列在“扣除類調整項目”下第十九項“其他”欄次。

新收入準則下，對于某些業務的賬務處理進行了修改，與企業所得稅產生的稅會差異，具體應如何調整呢，為大家推薦《新收入準則稅會差異實務與案例精解》，該書對新收入準則進行了詳細的闡述，幫助財務人員完成從舊準則到新準則的過渡，同時書中運用了大量的案例，結合實務案例能更好地與實務工作銜接。