最近有粉絲咨詢，公司為小規模納稅人，連續4個季度應稅銷售額超過500萬元，4月份收到稅務局通知，需要辦理一般納稅人登記，問開具紅字發票，將上季度應稅銷售額降低，是否可以免于辦理一般納稅人登記呢？

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦理》規定，增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第四條規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。這里的小規模納稅人標準為年度應稅銷售額500萬元，即小規模納稅人年度應稅銷售額超過500萬，就需要辦理一般納稅人登記。

這里的年度應稅銷售額并非會計年度，而是滾動計算的連續12個月或連續4個季度的應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。該粉絲朋友4月份完成2023年第一季度納稅申報后收到稅務局通知要求登記為一般納稅人，則其公司是2022年第二季度至2023年第一季度連續4個季度的應稅銷售額超過了500萬。

由于其已經完成第一季度的納稅申報工作，連續4個季度的應稅銷售額已經超過500萬元，開具紅字發票沖減銷售額已經起不到作用，依然需要辦理一般納稅人登記。

若其尚未進行第一季度的納稅申報工作，經過測算完成申報后，年度應稅銷售額將超過500萬，對于實際經營業務確實需要開具紅字發票的，比如發生銷售退回，銷售折讓等，可以開具紅字發票，沖減應稅銷售額。等到季度納稅申報時，將應稅銷售額控制在小規模納稅人標準以內。(www.ws46.com)

所以，小規模納稅人若不想登記為一般納稅人，實務中，需要自行設置滾動計算的年度應稅銷售額預警機制，以免稽查查補，納稅評估調整，建議將預警值設置在450萬左右。年度應稅銷售額達到預警值，企業就要提前做好規劃，比如拆分部分業務成立新公司。

同時，對于有扣除項目的應稅銷售行為，比如銷售按照差額征稅計征增值稅的服務、無形資產或不動產的，在判斷是否超過小規模納稅人標準時，是以減除扣除項目前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額，比如某小規模納稅人商貿企業，2023年偶然發生一次銷售閑置辦公樓，則銷售辦公樓的銷售額無需計入到判斷小規模納稅人標準的應稅銷售額；若某小規模納稅人是提供人力資源外包服務的，計算其年度應稅銷售額時，并不扣除接受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。