建筑勞務公司存在一個顯著的問題，農民工流動性比較大，簽訂勞動合同，建立雇傭關系，需要為其繳納社保；簽訂勞務合同，農品工又不愿意到稅局**，稅前扣除存在一定的風險。那么針對農民工建立一個怎樣的用工模式，對于建筑勞務公司更節約成本呢？

對于不同的人員，我們可以分開處理。對于核心工作崗位的員工，流動性比較小，直接簽訂勞動合同，建立雇傭關系，按照工資薪金所得申報個稅，憑工資單在企業所得稅稅前扣除。

對于不太重要的崗位，一般是指農民工，由于流動性比較大，直接簽訂勞動合同，涉及為其繳納社保，成本費用太高，可以以專業作業分包的形式外包給包工頭，比如墻面包給一個包工頭，地磚包給一個包工頭，水電包給一個包工頭，即采用“包工頭”模式。農民工建立在包工頭的名下，包工頭到稅局代開“勞務費”發票，企業憑發票列支相關成本費用，并在企業所得稅稅前扣除。

站在包工頭的角度，涉及繳納的稅款包括增值稅、附加稅費以及個人所得稅，增值稅方面，2023年可以享受3%減安1%征收的優惠政策，由于沒有辦理稅務登記，是按次納稅的納稅義務人，不屬于按期納稅的納稅義務人，不得享受月度應稅銷售額不超過10萬元（季度應稅銷售額不超過30萬元）免征增值稅的優惠政策。附加稅費以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，其中，城建稅根據勞務發生地分為市區的為7%，縣城、鎮的為5%，市區、縣城、鎮以外的地方的，稅率為1%；教育費附加稅率為3%；地方教育費附加為2%，以位于市區為例，附加稅費合計為12%，增值稅加上附加稅費的整體稅負為1%×（1 12%）=1.12%。個人所得稅方面，包工頭模式一般按照經營所得征收個人所得稅，實務中，大部分地區采用核定征收的方式。

實務中，某些地區對于包工頭**有金額和次數的限制，并且也存在某些包工頭不愿意到稅局**繳納增值稅，此時可以建議包工頭成立一個個體工商戶。企業與個體工商戶簽訂作業分包協議，農民工與個體工商戶建立勞動或勞務關系，個體工商開具發票給本公司，本公司作為相關成本費用入賬，并憑發票在企業所得稅稅前扣除。

此時包工頭建立的個體工商戶，辦理了稅務登記，成立為小規模納稅人，2023年度可以享受月度應稅銷售額不超過10萬元（季度應稅銷售額不超過30萬），免征增值稅的優惠政策。增值稅免征，以實際繳納增值稅稅額為依據的附加稅費也免征。個人所得稅方面，查賬征收方式下，按照“經營所得”繳納個人所得稅，以收入減去成本費用稅金損失后的金額為應納稅所得額，適用5%——35%五級超額累進稅率表。對于一些賬務核算不清楚的小型個體工商戶，可以采用核定征收方式，如果能夠取得雙核定征稅方式（稅務機關通過詢問或考察根據個體的規模、地理位置、產品等核定一定營業額，個體戶只需要每月或每一季度按照核定的營業額，定期定額的繳納增值稅及個人所得稅，比如核定的季度營業額為20萬，則增值稅免征，個人所得稅方面某些地區規定季度30萬內免征），實際稅負極低。