1、匯算清繳后需要補繳企業(yè)所得稅時：借：以前年度損益調整；貸：應交稅費——應交所得稅。補繳所得稅時：借：應交稅費——應交所得稅；貸：銀行存款。2、匯算清繳后需要退回企業(yè)所得稅時：借：以前年度損益調整（紅字）；貸：應交稅費——應交所得稅（紅字）。收到所得稅時：借：銀行存款；貸：應交稅費——應交所得稅。 企業(yè)匯算清繳后需要補繳或退回企業(yè)所得稅，應當通過以前年度損益調整科目以及應交稅費相關二級科目核算。以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。