哪些項目屬于職工福利費？企業(yè)能不能稅前扣除？下面讓我們來一起學習一下職工福利費吧~

●哪些屬于職工福利費？●

1

尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2

為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3

按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”

政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)

●熱點問答●

Q

單位每年組織員工進行體檢，體檢費用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

因此，單位每年組織員工進行體檢屬于此范圍之內(nèi)，可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。

●扣除限額多少？●

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”

●注意要點●

01 關(guān)于職工福利費核算問題

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關(guān)應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

02 企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

●如何填寫？●

職工福利費稅前扣除限額只需要在企業(yè)所得稅年度匯繳申報時按照稅法規(guī)定及稅會差異調(diào)整應納稅所得額，企業(yè)所得稅季度預繳申報時無需納稅調(diào)整，具體涉及的年度申報表為A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》的第3行“職工福利費支出”。

第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

●舉個例子●

舉

例

一

某境內(nèi)居民企業(yè)2020年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出100萬，職工福利費用發(fā)生26萬，稅前準予扣除多少？

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出26萬，不超過工資、薪金總額14%的部分（100*14=14萬），準予扣除。雖然職工福利費實際發(fā)生額26萬，但稅前準予扣除14萬。

二

某境內(nèi)居民企業(yè)2020年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出100萬，職工福利費用發(fā)生10萬，稅前準予扣除多少？

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分（100*14=14萬），準予扣除。企業(yè)職工福利費實際發(fā)生額10萬，小于14萬，稅前準予扣除10萬。