導讀美好的五一小長假已經結束了，大家都已經開始了繁忙的工作，特別是財務人員，上班后就是征期的開始，各項工作也隨之而來，但是，作為會計人員，上班后有幾項工作必須去....美好的五一小長假已經結束了，大家都已經開始了繁忙的工作，特別是財務人員，上班后就是征期的開始，各項工作也隨之而來，但是，作為會計人員，上班后有幾項工作必須去做，否則有可能會影響本月的申報和開票！

5月份期延長了！

5月6日—13日 國家電影事業發展專項資金代收

5月1日—15日 申報繳納世界文化遺產公園門票收入，公益金、業務費代收

5月1日—16日 申報繳納資源稅（水資源稅除外）、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證納稅人申報繳納印花稅

5月1日—21日 申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、個人所得稅月報、企業所得稅、核定征收印花稅、可再生能源發展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、國家重大水利工程建設基金

5月1日—31日 2018年度企業所得稅匯算清繳，申報繳納免稅商品特許經營費；已設置使用無線電臺（站）繳費單位繳納無線電頻率占用費；申報繳納2019年度車船稅

會計放假回來先做這幾件事

一、及時勾選認證上個月的進項發票；

二、及時進行抄稅清卡：

由于現在實行最新的申報比對政策，本月所有按月申報的稅控用戶必須按以下流程操作

1、請先登錄開票軟件，執行上報匯總

2、登錄申報平臺進行報表申報

3、登錄開票系統執行遠程清卡

按季申報的納稅人，由于本月不需要進行申報，因此，屬于季報的小規模和個體工商戶，月初進入開票后稅控設備會自動完成抄稅和清卡操作！

如何判斷是否抄稅清卡呢？請按照下面的步驟操作

一、查看開票軟件版本號

目前要求的開票軟件版本必須為190427或者更高，低于此版本的開票將無法正常使用！查看方法如下：進入開票軟件，點最后一個菜單“幫助”下的“關于”

注意，版本號為：V2.2.34 190427最新稅收分類編碼為：33.0

開票軟件版本不符合要求的，請及時升級！

二、如果能達到清卡條件的話，那么再進入開票的時候，會出現下圖提示：

出現這個提示，說明金稅盤已經抄稅清卡完成！

三、通過金稅盤狀態查詢，查看是否抄稅清卡：

請點“報稅處理→狀態查詢” 點擊“增值稅專用發票及增值稅普通發票”，截圖如下：

當前月為05月

上圖說明已經抄稅，并且已經清卡成功

特別提醒：

（1）辦稅廳抄報常規情況下請勿點擊操作；

（2）報稅和清卡都要在每月報稅期（一般是1-15日，如遇節假日會延期）內完成 ，否則無法開票，過了報稅期會鎖死。鎖死后只能帶著稅控設備去大廳清卡！

（3）一定要確保電腦的日期是當前日期，否則開票系統無法與服務器同步！并連接服務器測試成功！

（4）按月申報用戶一定要先上報匯總，然后將所有的申報表在辦稅平臺發送并申報成功以后，再次進入開票才會清卡（本月按季申報用戶不需要申報即可清卡）！

（5）如果上個月開的發票沒有上傳成功，系統不會走動抄稅清卡，必須將上個月的離線發票上傳成功后才可以！

匯算清繳倒計時

企業匯算清繳已經進入倒計時了，截止5月31日，目前還有25天左右，大家需要完成上面工作后需要著手相關事宜了。下面時寧波稅局匯算清繳的相關流程，僅供大家學習。

初級會計職稱考試沒幾天了

中級備考也要來了

2019年的初級會計職稱考試即將于5月11日開始！19年初級會計職稱報考人數再創新高，439萬人報考，增長8.7%。在校學生占報考人數43.70%，逐漸成為考試的主力軍；非財經專業背景的考生占報名人數比重首次超過半數，達到50.21%。

現在對于各位考生來說最重要的就是熟記考試流程！有一個好的備考心態！一個好的答題狀態！

考試時間要牢記：

初級考完試，中級備考隨之而來，考試時間已經明確，相比去年來說，2019年中級多了一天備用考試時間，而作為一名準中級考生，更應該需要提前規劃，并做好考試準備，以便順利擠過獨木橋！加油

附：2019中級資格各科目具體考試時間如下：

定了！增值稅加計抵減必須這樣做賬！

最近，又一重要政策發布！財政部明確，增值稅加計抵減必須這樣做賬！千萬別寫錯分錄了！

財政部明確：生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

舉個例子

假設：

2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷項稅31萬元，進項稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額。

分錄：

4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元

應納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1=20萬元

一、計提增值稅的賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）21萬元

貸：應交稅費-未交增值稅 21萬元

二、計提增值稅的賬務處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應交稅費-未交增值稅 21萬元

貸：銀行存款 20萬元

其他收益 1萬元

開具《中國稅收居民身份證明》有了新變化

近日，國家稅務總局發布《關于調整<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第17號），調整的主要內容包括：

一、調整受理開具機關。將《稅收居民證明》的受理、開具機關調整為新的縣稅務機關名稱，但受理、申請開具的辦理流程保持不變。

二、調整部分開具事項。稅收居民個人在中國境內居住時間由一年調整成183天。

三、精簡部分涉稅資料。

四、修訂調整表單樣式。

《公告》自2019年5月1日起施行。

固定資產折舊范圍擴大了

財政部 稅務總局

關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告

財政部　稅務總局公告2019年第66號

為支持制造業企業加快技術改造和設備更新，現就有關固定資產加速折舊政策公告如下：

一、自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。

二、制造業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。

三、本公告發布前，制造業企業未享受固定資產加速折舊優惠的，可自本公告發布后在月(季)度預繳申報時享受優惠或在2019年度匯算清繳時享受優惠。

特此公告。

財政部 稅務總局

2019年4月23日

辦理增值稅期末留抵稅額退稅

有關事項明確！5月1日起施行

國家稅務總局

關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告

國家稅務總局公告2019年第20號

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅（以下稱留抵退稅）制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業務，現將有關事項公告如下：

一、同時符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

（二）納稅信用等級為A級或者B級；

（三）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；

（四）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

三、納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期（以下稱申報期）內，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》（見附件）。

四、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

五、申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。

六、納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

七、稅務機關按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。

稅務機關對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期允許退還的增量留抵稅額等進行審核確認，并將審核結果告知納稅人。

八、納稅人符合留抵退稅條件且不存在本公告第十二條所列情形的，稅務機關應自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內完成審核，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

納稅人發生本公告第九條第二項所列情形的，上述10個工作日，自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。

九、納稅人在辦理留抵退稅期間發生下列情形的，按照以下規定確定允許退還的增量留抵稅額：

（一）因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因，造成期末留抵稅額發生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

（二）納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務機關核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務機關核準的免抵退稅應退稅額,是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。

（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

十、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務機關核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的留抵退稅額后的余額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。

稅務機關核準的留抵退稅額,是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。

十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務機關應自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

十二、稅務機關在辦理留抵退稅期間，發現符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：

（一）存在增值稅涉稅風險疑點的；

（二）被稅務稽查立案且未結案的；

（三）增值稅申報比對異常未處理的；

（四）取得增值稅異常扣稅憑證未處理的；

（五）國家稅務總局規定的其他情形。

十三、本公告第十二條列舉的增值稅涉稅風險疑點等情形已排除，且相關事項處理完畢后，按以下規定辦理：

（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務機關繼續為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關事項處理完畢之日起5個工作日內完成審核，向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務機關應自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關事項處理完畢之日起5個工作日內完成審核，向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

稅務機關對發現的增值稅涉稅風險疑點進行排查的具體處理時間，由各省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局確定。

十四、稅務機關對增值稅涉稅風險疑點進行排查時，發現納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等增值稅重大稅收違法行為的，終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個工作日內，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的《稅務事項通知書》。

稅務機關對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為核查處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可按照本公告的規定重新申請辦理留抵退稅。

十五、納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

十六、納稅人以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段騙取留抵退稅的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

十七、本公告自2019年5月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2019年4月30日