經(jīng)常有粉絲咨詢社保、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅申報(bào)的員工人數(shù)及工資基數(shù)不一致，會(huì)不會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

首先三者不一致肯定存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這里的“不一致”我們需要正確理解，并不是同期數(shù)據(jù)的絕對(duì)一致。

社保的繳費(fèi)基數(shù)是根據(jù)職工上年度月平均工資確定，同時(shí)規(guī)定了繳費(fèi)基數(shù)的上限和下限。上限是當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的300%，下限是當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的60%。當(dāng)職工上年度月平均工資低于下限時(shí)，下限為本年度該職工社保繳費(fèi)基數(shù)；當(dāng)職工上年月平均工資高于上限時(shí)，本年度該職工的社保繳費(fèi)基數(shù)為上限。比如某職工2022年月平均工資為6000元（在上下限以內(nèi)），則2023年的社保繳費(fèi)基數(shù)為6000元。

若職工為新入職員工，則社保繳費(fèi)基數(shù)根據(jù)第一個(gè)月工資確定。

再看稅務(wù)申報(bào)的數(shù)據(jù)，個(gè)人所得稅申報(bào)執(zhí)行收付實(shí)現(xiàn)制，即實(shí)際發(fā)放工資，員工實(shí)際確定收入，才產(chǎn)生納稅義務(wù)。而企業(yè)所得稅執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，兩者之間會(huì)形成時(shí)間差。比如2022年12月份計(jì)提的年終獎(jiǎng)，在2023年3月份（企業(yè)所得稅匯算清繳之前）實(shí)際發(fā)放了，企業(yè)所得稅方面是計(jì)入到2022年度，而個(gè)人所得稅稅款所屬期為2023年的3月。

除了時(shí)間差，計(jì)入項(xiàng)目的不同，也會(huì)導(dǎo)致兩者不一致。比如企業(yè)過(guò)年過(guò)節(jié)發(fā)放員工的實(shí)物福利，企業(yè)所得稅方面是作為職工福利費(fèi)申報(bào)，而個(gè)人所得稅方面需要并入工資薪金申報(bào)，導(dǎo)致兩者之間存在差異。

稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩稅工資薪金比對(duì)，并不是完全同期的比對(duì)，而是考慮時(shí)間差以及合理差異后的搓期對(duì)比。

社保與兩稅的比對(duì)也是如此，本年度確定的社保繳費(fèi)基數(shù)是與上年度企業(yè)所得稅申報(bào)工資薪金數(shù)額比對(duì)。

在考慮了時(shí)間差，合理合規(guī)的差異后，三者不一致肯定存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。先說(shuō)兩稅不一致的風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)稅和企業(yè)所得稅本身就是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部基本盤(pán)信息，基于兩者之間的邏輯關(guān)系，比對(duì)異常，企業(yè)就會(huì)收到預(yù)警信息（實(shí)務(wù)中，最近不少企業(yè)收到個(gè)稅和企業(yè)所得稅工資薪金申報(bào)不一致的預(yù)警通知），給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)務(wù)中，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)不合規(guī)操作主要表現(xiàn)為以下三種情況:

一是個(gè)稅申報(bào)工資和員工實(shí)際發(fā)放工資不一致，多為申報(bào)工資高于實(shí)際發(fā)放工資，企業(yè)利用員工信息虛增成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅，虛列的工資一般到老板或稅率較高的高管手中，同時(shí)涉嫌偷逃個(gè)稅。

二是個(gè)稅申報(bào)工資低于企業(yè)所得稅申報(bào)工資，比如為規(guī)避個(gè)稅，申報(bào)的員工工資長(zhǎng)期低于5000元，且不同部門(mén)不同崗位員工沒(méi)有差異。以銷售部門(mén)為例，由于有業(yè)績(jī)提成，每月工資不可能完全一致。

三是虛列人頭偷逃企業(yè)所得稅，虛列的人頭工資僅在企業(yè)所得稅稅前列支，而并未申報(bào)個(gè)稅。

除了兩稅之間的比對(duì)，社保數(shù)據(jù)實(shí)際在2018年已經(jīng)與稅務(wù)打通，2019年社保改為由稅務(wù)部門(mén)征收。稅務(wù)部門(mén)一直表示，社保依然歸社保局管理，稅務(wù)部門(mén)只是代為征收，但是數(shù)據(jù)既然已經(jīng)打通，利用社保數(shù)據(jù)來(lái)比對(duì)企業(yè)是否偷逃稅款是必然，只是時(shí)間上給予企業(yè)一定的空窗期。

實(shí)務(wù)中，大部分中小企業(yè)依然按照最低社保基數(shù)為員工繳納社保，這中間不僅面臨社保風(fēng)險(xiǎn)，還涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦將兩者聯(lián)系起來(lái)，對(duì)企業(yè)可以說(shuō)是毀滅性的災(zāi)難。對(duì)于企業(yè)而言，社保合規(guī)是必然趨勢(shì)，但一旦合規(guī)，社保成本就太高了，企業(yè)未必能夠負(fù)擔(dān)，所以，企業(yè)要提前做好社保規(guī)劃，通過(guò)改變用工模式等合理合法合規(guī)的方式，降低相關(guān)成本，為大家推薦這本《社保入稅賬務(wù)處理及納稅籌劃》包括具體政策解讀、賬務(wù)處理、案例分析以及納稅籌劃方案。