近期受受臺風“杜蘇芮”影響，河北涿州發生了較為嚴重的洪災，很對企業以及明星網紅等均捐出了自己的一份愛心，為涿州災后重建貢獻自己的一份力量。我們僅站在稅務角度，來討論下公司以及個人公益性捐贈支出如何抵稅？

公司對外公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額（會計利潤）12%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除：超過的部分，可以往以后結轉三年稅前扣除。這里的公益性捐贈支出需要滿足兩個條件，一是通過公益性社會團體、群眾 團體或者縣級（含）以上人民政府及其部門，直接對受贈人的捐贈支出不得稅前扣除；二是捐款用于規定的公益事業。

比如某公司2023年對外公益性捐贈支出200萬，當年該企業的會計利潤為1000萬，本年度可稅前扣除的捐贈支出為1000×12%=120萬，剩余80萬要結轉以后年度扣除，本年度在企業所得稅匯算清繳時，需要納稅調減80萬，假設明年該企業產生足夠的利潤，明年企業所得稅匯算清繳時，需要調減80萬。(www.wS46.com)

除了限額扣除的規定，自2019年1月1日至2025年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在企業所得稅稅前全額據實扣除。

以個人名義對外公益性捐贈支出，不超過當年度申報的個人所得稅應納稅所得額的30%部分，準予扣除，個人向福利性、非營利性老年服務機構、通過中國老齡化事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業基金會以及向宋慶齡基金會、中國福利會等國務院明確規定可全額扣除的機構的公益性捐贈支出，不受30%比例限制。

這次涿州洪災我們發現很對主播、明星均有捐款，這些主播、明星捐贈有些是通過個人名義，有些是通過其控制的公司來捐款，兩者還是存在一定差異的，通過公司捐款抵扣企業所得稅，通過個人名義捐款抵扣個人所得稅。以捐款100萬為例，公司名義捐贈抵扣25萬的企業所得稅。假設個人是公司股東，拿從公司分紅收入捐贈100萬，這個收入先繳納了一道25%的企業所得稅，然后又繳納了一道20%分紅個稅，綜合稅負40%，相當于從公司要拿取140萬，才實現了對外100萬的捐贈，顯然通過公司名義捐贈更劃算。

對于小微企業，對外公益性捐贈在臨界點上，節稅更多，比如某企業年度應納稅所得額微超小微企業300萬的標準，假設為310萬，該公司對外公益性捐贈10萬，節稅310×25%-300×5%=62.5萬，扣除捐贈的10萬，依然凈收益52.5萬。

所以，站在節稅的角度，公益性捐贈支出某些情況下，的確是可以起到納稅籌劃節約稅負的效果。實務中，更多納稅籌劃實用技巧為大家推薦這本《合規納稅》，幫助納稅人防范稅務風險的同時，合法合規的進行納稅籌劃，節約稅負。