小微企業和個體戶恭喜了，增值稅傳來重大利好消息：根據財政部 稅務總局公告2023年第19號，小規模納稅人月銷售10萬及以下免稅，以及適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅的優惠，延長至2027年底。

這是一個延續性的優惠政策，相較于現行有效的政策而言，在政策內容上沒有變化，只是將政策有效時間，從2023年12月31日延長至了2027年12月31日。

對于納稅人而言，小規模增值稅減免優惠延長四年，除了實打實的可以享受少交稅的政策紅利之外，在后續幾年的相關的納稅申報操作上，都會方便很多，再也不用頭大政策變來變去了。

在這里，我們也順便將這個未來或將持續很久的增值稅優惠政策，給大家系統的重新講解一下，供大家參考。

一、小規模納稅人增值稅優惠政策主要內容

依據財政部 稅務總局公告2023年第1號、財政部 稅務總局公告2023年第19號，自2023年1月1日至2027年12月31日：

1、對月銷售額10萬及以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2、小規模納稅人適用3%征收率的，減按1%征收率，征收增值稅。

3、小規模納稅人適用3%預征率的，減按1%預征率，預繳增值稅。

二、小規模納稅人享受減免稅優惠需要注意的事項

（一）月銷售不超10萬免增值稅：

1、月銷售額不超10萬（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）免增值稅的優惠，只有小規模納稅人才能銷售，與一般納稅人無關。

2、10萬是一個“起征點”的概念，即月銷售額不超10萬，免征增值稅；月銷售額（扣除本期發生的銷售不動產的銷售額）超10萬了，全額繳納增值稅。

3、對于適用差額征稅的，以差額后的余額作為銷售額來確定是否銷售該優惠政策。

4、納稅期限不同，可能會影響到免稅的效果。對于一些特定的企業而言，在納稅期限上，可以進行適當的籌劃，以最大程度的享受免稅紅利。但需要注意的是，按月納稅或按季納稅，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

5、開普票才能享受免稅業務，開專票無法享受免稅優惠。

（二）3%減按1%優惠

1、只有小規模納稅人才能享受3%減按1%的優惠，一般納稅人選擇簡易計稅即便適用3%的征收率，也無法享受該政策。

2、雖然3%減按1%優惠沒有銷售額限制，但是納稅人需要注意小規模納稅人轉為一般納稅人的條件：

年應征增值稅銷售額500萬元（不含稅）及以下，其中年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

3、只有3%征收率的業務享受減稅，5%征收率的業務不能享受該優惠。

4、可以根據企業實際情況，部分放棄減免稅，并開具專票：即可以放棄免稅優惠，開具1%專票，也可以放棄減稅，開具3%專票。

（三）綜合兩個優惠政策，結合開票總結一下（以按季納稅申報為例）：

1、季度開普票不超30萬，免增值稅。

2、季度開普票超30萬，全額按1%繳納增值稅。

3、季度開普票和專票總共未超30萬，普票部分免稅，專票按開票稅率繳納增值：即對于專票，你開1%就按1%繳納增值稅，你開3%就按3%繳納增值稅。

4、季度開普票和專票總共超過了30萬，普票按1%交稅，專票按開票稅率繳納增值稅。

5、不同情形下的，小規模納稅人申報表填寫指南，可參考：

三、小規模納稅人增值稅減免優惠演進過程參考

現行的不超10萬免增值稅屬于稅基式減免優惠，3%→1%優惠則屬于稅率式減免優惠。不算財政部 稅務總局公告2023年第19號規定的話，二者演進過程參考如下：

1、稅基式減免優惠演進過程

2、稅率式減免優惠演進過程

最后，以上內容僅供一般參考，不作為實際操作依據。