稅務(wù)總局在“稅案通報”欄目里，最新公開曝光的5起涉稅違法典型案例，都與個稅相關(guān)。這或意味著：2023年的個稅新一輪嚴(yán)查，已經(jīng)拉開帷幕。

那么，2023年對于個稅，稅務(wù)局將重點關(guān)注哪類群體呢？什么行為會被重點稽查呢？今天，我們就結(jié)合稅務(wù)局最新公布的這5起案例，給大家詳細(xì)聊一下。

一、文娛領(lǐng)域和網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員，將被重點關(guān)注

安徽宿州稅務(wù)局稽查局，根據(jù)稅收監(jiān)管中的線索，經(jīng)過進(jìn)一步精準(zhǔn)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播吳思豪存在少繳稅款的行為，于是對其進(jìn)行了稅務(wù)檢查。

經(jīng)查，吳思豪存在的涉稅違法行為主要為：2019-2021年期間，直播收入未依法辦理納稅申報，造成少繳個稅210.57萬元。最終，稅務(wù)局對吳思豪追繳稅款、加收滯納金及罰款，共計476.75萬元。

對于明星、藝人、網(wǎng)紅、主播等這類群體，大家如果留意稅務(wù)局公布的稅案的話，會發(fā)現(xiàn)，最近幾年，每隔一段時間，就會曝光一個。這意味著：對于這類群體稅收違法行為的監(jiān)管，并不是“一陣風(fēng)”，而是常態(tài)化進(jìn)行了。

同時，在稅務(wù)局的稅案通報里，我們也能看到類似字眼：稅務(wù)部門，將進(jìn)一步依法加強(qiáng)對文娛領(lǐng)域和網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管。

另外，值得提醒大家注意的是：在稅收大數(shù)據(jù)的加持下，“以數(shù)治稅”時代已經(jīng)來臨，未來隨著金稅四期的上線，偷逃稅幾乎再無藏身之地。

在此背景下，對于網(wǎng)絡(luò)主播個稅方面，我們建議應(yīng)做好自查，規(guī)避涉稅風(fēng)險。自查要點，包括但不限于：

1、由于主播收入來源多樣化，應(yīng)對于各項收入進(jìn)行梳理，重點核查是否存在無法解釋的收入或者支出，并確定相關(guān)應(yīng)稅收入是否有依法申報繳納個稅。

2、如果作為與平臺建立勞動關(guān)系的員工，與直播平臺為勞動關(guān)系，重點關(guān)注從從平臺取得的“工資薪金”是否有足額代扣代繳個稅，個稅匯算時，所有收入是否都進(jìn)行了申報。

3、如果以獨(dú)立身份進(jìn)行直播工作，與直播平臺為勞務(wù)關(guān)系，重點關(guān)注平臺是否按“勞務(wù)報酬”足額代扣代繳個稅，并在個稅匯算時，檢查好各項收入是否都已申報。

4、如果成立工作室（個人獨(dú)資或個體戶）與平臺簽約，與直播平臺為合作關(guān)系，重點關(guān)注經(jīng)營所得，是否存在違規(guī)利用核定征收、稅收洼地避稅的情形。同時，注意核查是否存在工作室資金與個人、家庭資金，是否存在混同的情況。

5、如果主播個人，與經(jīng)紀(jì)公司簽約，未與直播平臺建立直接關(guān)系，相關(guān)收入由經(jīng)紀(jì)公司支付。那么，具體看與經(jīng)紀(jì)公司關(guān)系是勞動還是勞務(wù)，并核查好經(jīng)紀(jì)公司，是否有按規(guī)定代扣代繳個稅。

除此之外，這里還可以延伸一下：2023年，包括網(wǎng)紅、主播、企業(yè)家、大型公司高管、技術(shù)骨干等在內(nèi)的高收入、高凈值群體，都是稅務(wù)稽查的重點，建議相關(guān)人群注意涉稅風(fēng)險，謹(jǐn)慎、合理、合法進(jìn)行稅收籌劃。

二、虛假申報、未在規(guī)定期限內(nèi)申報個稅匯算的人員，將被重點關(guān)注

2023年，對于個稅匯算，正在重點稽查。一起先來看下，本次公開曝光的相關(guān)典型案例：

1、福建龍巖市某公司高管賴某某，未據(jù)實辦理2019年度個稅匯算，未辦理2020、2021年度個稅匯算，被查被罰。稅務(wù)局在案例通報中，展現(xiàn)的賴某某的涉稅違法行為主要包括：

（1）在辦理2019年度個稅匯算時，通過虛假填報綜合所得收入、住房貸款利息專項附加扣除等方式，少交個稅。

（2）未在法定期限內(nèi)（注：一般是每年3月1日至6月30日）辦理2020、2021年度個稅匯算，少交個稅。

查實后，稅務(wù)局對賴某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計16.64萬元。

值得一提的是，在稅務(wù)局下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書后，賴某某拒不繳納相關(guān)款項。稅務(wù)局直接將案件移交法院強(qiáng)制執(zhí)行，當(dāng)?shù)胤ㄔ簝鼋Y(jié)了賴某某的資金賬號，并發(fā)出限制消費(fèi)令后，賴某某繳納了全部稅款、滯納金及罰款。

2、青海西寧某公司管理人員劉某，在辦理2021年度個稅匯算的時候，通過虛假填報綜合所得收入、專項附加扣除的方式，少交個稅，且經(jīng)稅務(wù)部門提醒督促后，拒不更正。最終，被稅務(wù)局追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計10.32萬元。

3、上海某管理有限公司員工潘某某，未在法定期限內(nèi)辦理2019、2021年度個稅匯算，在辦理2020年度個稅匯算時，通過虛假填報子女教育專項附加扣除的方式，少交個稅。且經(jīng)稅務(wù)部門提醒督促，潘某某拒不申報2019、2021年度匯算，拒不如實更正申報2020年度匯算。最終，稅務(wù)局對潘某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計11.33萬。

4、賈某某，在多處公司任職，未在法定期限內(nèi)辦理2019年度個稅匯算，少交個稅，且經(jīng)稅務(wù)部門提醒督促，拒不申報，被北京稅務(wù)部門立案檢查。最終，北京稅務(wù)局第三稽查局對賈某某追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計17.01萬元。

上述四起案例是稅務(wù)總局一次性公開曝光的典型案例，所呈現(xiàn)出來的事項，需要大家格外注意的主要包括：

1、以上案例都是稅務(wù)部門在個稅匯算事后抽查中發(fā)現(xiàn)的，且所涉年度橫跨2019-2021三個年度。

2、以上案例，所涉及的違法情形主要是應(yīng)進(jìn)行匯算未進(jìn)行匯算，或未如實進(jìn)行個稅匯算相關(guān)，建議大家對照自查。

3、以上案例中，多數(shù)有“經(jīng)稅務(wù)部門提醒督促，納稅人拒不申報/更正申報”的描述。提醒大家注意：當(dāng)下已經(jīng)有人收到2022年度匯算申報的相關(guān)提醒提示信息，建議大家認(rèn)真、重視對待，積極整改。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在抽查中發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題的，會提示提醒、督促整改和約談警示，拒不整改或整改不徹底的，除了追繳稅款、滯納金之外，還會涉及罰款，并會被納入稅收監(jiān)管重點人員名單。

4、案例中的涉案人員，包括公司的高管、管理人員，普通員工，以及多處任職的人員等，所以奉勸大家：別以為自己工資不高，就認(rèn)為不可能會被抽查，進(jìn)而抱有僥幸心理。

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考所用，不作為實務(wù)操作依據(jù)。目前或已逐步開啟針對2022年度及以前年度的個稅匯算抽查事項，建議大家注意規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險。