個人取得勞務報酬所得，涉及繳納增值稅、附加稅費以及個人所得稅。企業支付個人勞務報酬1萬元是稅后金額，如何推算出為其申報個稅的勞務報酬金額以及到稅局**的金額呢？

企業支付給個人的勞務報酬1萬，是實際到手的稅后金額，需要先推算出稅前金額。

根據《個人所得稅法》規定，勞務報酬所得按次預扣預繳稅款，以每次收入扣除減除費用后的余額為應納稅所得額，適用20%-40%三級超額累進稅率。每次收入不超過4000元，減除費用為800元，每次收入超過4000元的，減除費用為收入的20%。

假設代扣個稅前的金額為X，則X－X×（1－20%）×20%=10000，X=11904.8元。

支付勞務報酬10000元，申報的個稅金額為11904.8元。

企業支付給個人的勞務報酬，需要個人到稅局**，稅局會扣下個人需要繳納的增值稅以及附加稅費，個稅由支付報酬方代扣代繳，企業憑稅局代開的發票稅前扣除。那么，到稅局**金額為多少呢？

根據財稅2023年第1號文規定，小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售額減按1%征收。個人提供勞務，屬于按次納稅，不得享受小規模納稅人（按期納稅）月度應稅銷售額不超過10萬元（季度應稅銷售額不超過30萬元）免征增值稅的優惠，但可以享受3%減按1%征收的優惠。

附加稅費，以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，城建稅稅率根據所在地區不同分為，市區7%、縣城或鎮5%、市區縣城鎮以外的地區1%；教育費附加稅率為3%；地方教育費附加稅率為2%。以市區為例，教育費附加合計稅率為12%。

假設到稅局代開金額為Y，則Y-Y×1%×（1 12%）=11904.8，得出Y=12039.6元。稅局**扣除稅款為Y-X=12039.6－11904.8=134.8元。

所以，企業與個人簽訂協議金額（含稅）為12039.6元。(www.ws46.com)

以聘請老師到企業進行培訓為例，企業賬務處理如下：

計提時：

借：管理費用 12039.6

貸：應付職工薪酬-職工教育費 12039.6

支付款項時：

借：應付職工薪酬-職工教育費 12039.6

貸：銀行存款 10134.8

應交稅費-應交個人所得稅 1904.8

申報繳納個稅時：

借：應交稅費-應交個人所得稅 1904.8

貸：銀行存款 1904.8

可以看出，企業支付個人勞務報酬10000元，實際付出的成本是12039.6元。對于個人而言，取得的1萬元的收入屬于到手稅后所得，且勞務報酬所得屬于綜合所得（包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得）范疇，企業按照11904.8為其申報個稅，次年3月1日至6月30日并入綜合所得，參與綜合所得匯算清繳。若綜合所得扣除每年6萬元的基本費用扣除、“三險一金”專項附加扣除、“子女教育”等專項附加扣除以及符合條件的其他扣除項目后，計算的年度應納稅額小于已經預繳的稅款的，可以申請退稅，若并入綜合所得后，適用稅率低于20%，則對于取得的1萬元的勞務報酬，預繳稅款大于實際應繳納的稅款，會涉及退稅。

同時，個人取得的勞務報酬所得，是按照全年勞務報酬所得的80%并入綜合所得，與取得工資薪金所得相比，考慮退稅后，實際勞務報酬所得比工資薪金所得稅負低。

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