企業外購購物卡贈送客戶，賬務上通過“銷售費用-業務招待費”，但實務操作中，經常會觸碰一些涉稅風險。

風險點一、未按規定代扣代繳個人所得稅

企業外購購物卡無償贈送客戶，具體賬務處理如下：

外購購物卡時：

借：預付賬款-購物卡

貸：銀行存款

贈送客戶時：

借：銷售費用-業務招待費

貸：預付賬款-購物卡

不少企業做完以上兩筆分錄就完了，無贈送購物卡，需要按照偶然所得，為其代扣代繳20％個人所得稅，實務中，這部分稅款一般由企業自行承擔，所以，還需要做代扣代繳個稅的分錄。

借：營業外支出

貸：應交稅費-應交個人所得稅

實際繳納時：

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款

風險點二、將購物卡作為福利發放員工，由員工贈送客戶，按工資薪金申報個稅，被員工舉報

直接作為業務招待費，無償贈送客戶，涉及代扣代繳20％個稅，而這部分稅款實際企業承擔，且公司為其他納稅義務人承擔的稅款不得在企業所得稅稅前扣除（與企業生產經營活動無關），實際額外增加了企業兩部分成本。某些企業對業務進行規劃，將購物卡發放員工，由員工贈送客戶（實務操作中，一般也是員工代公司送禮)，賬務上計入“職工福利費”，按照“工資薪金”所得代扣代繳個人所得稅。工資薪金個稅稅率為3％－45％，企業一般會將這部分購物卡做到工資較低的員工頭上，稅率會比較低，或則扣除各類扣除項目后無需納稅。(www.wS46.com)

從合理性方面，該規劃勉強說得通，但是存在的風險點在于員工承擔的個稅方面，若企業與員工正常溝通達成一致意見，并且員工多繳納的個稅企業從工資等方面做了補償（實際員工多交個稅公司承擔）一般沒什么問題。問題出在部分企業偷偷做在員工頭上，并且還讓員工多交個稅，員工登錄個人所得稅app就會發現企業為員工多申報了工資，再出現其他矛盾，員工離職就可能會實名舉報公司，給企業帶來稅務風險。

風險點三、將業務招待費作為公司消費處理，卻缺乏購物清單等證據鏈條

某些企業考慮業務招待費扣除限額比較低（按照實際發生額的60％扣除且不得超過當年銷售營業收入的千分之五），最大限度的扣除也是按照實際發生額的60％，尚有40％費用不得扣除。同時，贈送客戶還要繳納20％個稅。于是企業想通過做成購買購物卡自行消費處理，比如作成“辦公費”（全額稅前扣除)或作成集體福利（屬于“職工福利費，不超過當年度工資薪金總額的14％部分準予扣除)，但實務操作中，卻沒有對應的購物清單，臺賬等證據鏈條佐證，給企業帶來一定的涉稅風險。

外購購物卡企業自行消費使用賬務處理如下：

外購時：

借：預付賬款-購物卡

貸：銀行存款

購物時分攤：

借：管理費用-辦公費/福利費等

貸：預付相賬款-購物卡

實務中，對于企業發生的一些成本費用，的確可以通過一定的業務轉換等進行一定的納稅優化，但要注意業務的真實性和合理性，留存相關證據資料。不合規的納稅籌劃相當于給企業埋雷，說不準哪天就會暴雷，給企業帶來巨大的涉稅風險，如何合法合規的進行納稅籌劃，為大家推薦這本《稅收籌劃一本通》，包含100個實用納稅籌劃技巧，以案例的形式展示，通俗易懂，方法可落地實操性強。