企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給自然人股東，需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%個(gè)稅；那么企業(yè)不分紅，是否就不涉及繳納分紅個(gè)稅了？

以下這幾種情況下，雖然形式上沒(méi)有分紅，但基于實(shí)質(zhì)重于形式的原則，面臨視同分紅，繳分紅個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn):

1、自然人股東向公司借款，年底既未歸還也未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，根據(jù)財(cái)稅[2003]158號(hào)文件規(guī)定，其未歸還的借款可視為企業(yè)向個(gè)人投資者的分紅。該規(guī)定中，用了“可”字，即給了稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的判斷權(quán)利，實(shí)務(wù)中，是否用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵看證據(jù)鏈條是否完整。對(duì)于股東而言，年底既未歸還也未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，有視同分紅繳納個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2、以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)車輛、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，直接視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，需要繳納20%分紅個(gè)稅。

實(shí)務(wù)中，老板個(gè)人的一些消費(fèi)，習(xí)慣性開(kāi)在公司名下，比如餐飲費(fèi)，奢侈品，娛樂(lè)支出等等，某些牽強(qiáng)一些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，稅前列支，但是某些嚴(yán)重不符合合理性要求，比如老板美容養(yǎng)生消費(fèi)。

財(cái)產(chǎn)性支出，比如購(gòu)車，購(gòu)房，公司出錢(qián)，產(chǎn)權(quán)登記在老板或其家庭成員名下，一律視同分紅，繳納分紅個(gè)稅。若用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一是將產(chǎn)權(quán)登記在企公司名下，作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算，二是登記在老板個(gè)人名下，再出租給公司使用，老板收取的租金收入，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納20%個(gè)稅。

3、股東會(huì)作出分紅決議，分紅決議中約定了分紅時(shí)間，但是時(shí)間到了，依然沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際分配。原則上，個(gè)稅的納稅義務(wù)人實(shí)際取得所得時(shí)，才產(chǎn)生納稅義務(wù)。但是實(shí)務(wù)中，股東會(huì)做出分紅決議，企業(yè)賬面計(jì)提了利潤(rùn)分配，約定的發(fā)放分紅時(shí)間到了，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了分紅的派發(fā)，要求繳納分紅個(gè)稅。

金稅四期，對(duì)資金流的管控會(huì)更加嚴(yán)格，企業(yè)賬面即使沒(méi)有做分紅，到其實(shí)質(zhì)構(gòu)成了分紅，股東將面臨視同分紅繳納個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。為大家推薦這本2023年新出版的《金稅四期以數(shù)治稅大背景下的納稅籌劃》，包含不同業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控、200個(gè)納稅籌劃實(shí)用技巧以及具體案例解析，幫助企業(yè)、老板控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)合法合規(guī)的降低稅負(fù)。