自從稅務局查處了大量明星、網紅、主播利用個人獨資企業核定征收轉換收入類型，偷逃稅款，不少地區取消了個人獨資企業的核定征收，改為查賬征收，那么個人獨資企業還能用嗎？哪些情況可以選擇個人獨資企業這種類型呢？

在分析其能否使用之前，我們先看下個人獨資企業如何交稅？

個人獨資企業屬于承擔無限連帶責任的企業，不具有獨立法人資格，無需繳納企業所得稅，由其投資人按照經營所得繳納個人所得稅。對于個人獨資企業而言，需要繳納的兩個重要稅種是增值稅和個人所得稅，附加稅費（城建稅、教育費附加及地方教育費附加）作為小稅種，我們抓大放小，不再贅述。

增值稅方面，根據年度應稅銷售額（連續12個月或連續四個季度）是否超過500萬元，可以分為小規模納稅人和一般納稅人。小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納增值稅稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積。2023年1月1日至12月31日小規模納稅人月度應稅銷售額不超過10萬元（季度不超過30萬元）的。免征增值稅，同期，小規模納稅人提供適用3%征收率的應稅銷售額減按1%征收。

一般納稅人一般適用一般計稅方法，增值稅應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額，取得合規抵扣憑證（比如增值稅專用發票）可以抵扣增值稅。

個人所得稅方面，按照經營所得繳納個人所得稅，以個人所得稅經營所得認可的收入減去成本費用稅金損失后的余額為應納稅所得額，由于稅會差異的存在，這里的應納稅所得額不完全等同于會計利潤（如企業所得稅），比如職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、廣告費與業務宣傳費、公益性捐贈支出等均有扣除限額的規定。

查賬征收下，個人獨資企業經營所得與個體工商戶經營所得計算類似，有一點個體工商戶若相關費用與個人或家庭費用混用的，40%準予作為個體工商戶費用稅前扣除，而個人獨資企業若投資者個人或家庭費用和企業經營費用混合在一起的，全部視同個人和家庭費用支出，不得在稅前扣除。

經營所得適用5%——35%超額累進稅率，應納個人所得稅為應納稅所得額與適用稅率的乘積。

實務中，大部分注冊個人獨資企業的，一般是利用個人獨資企業的核定征收。這里核定征收主要針對個稅，一般是采用定率的方式核定，根據企業收入，行業利潤率，來核定一個利潤率，企業收入乘以核定的利潤率就得出應納稅所得額，根據應納稅所得額與5%——35%適用稅率即可計算出需要繳納的稅款，一般核定征收下，稅負很輕，某些地區能夠達到0.3%。

個人獨資企業一般企業名稱為“XX工作室”，一般適合于一個人可以獨立從事的活動，比如咨詢行業、教育行業、文藝行業、健康管理、營銷策劃等。首先這些行業一般沒有太多的債務糾紛，完成一個項目收一筆錢。因為個人獨資企業不具有獨立法人資格，投資人需要對企業債務承擔無限連帶責任，所以風險高的不適用個人獨資企業。

過去很多投資者選擇成立為個人獨資企業是為了核定征收，現階段由于稅務機關查處了大量明星、網紅、自媒體博主等濫用個人獨資企業核定征收，將原本屬于勞務報酬性質的收入轉換為核定征收下的經營所得，以達到少繳稅款的目的，實際構成偷稅行為。這也導致部分地區取消了個人獨資企業的核定征收，現階段若還能夠享受核定征收，業務真實合理，又符合個人獨資企業應用的范圍，能夠有效控制風險，依然可以使用個人獨資企業這種類型，比如個人開個法律咨詢工作室完全可以。

但由于稅務機關對個人獨資企業的監管不斷加強，不希望成立公司繳納企業所得稅，可以優先考慮個體工商戶。個人獨資企業或個體工商戶在個人所得稅查賬征收方式下，應納稅所得額達到50萬，就需要繳納個人所得稅10.95萬個稅，且不管分不分紅，均需要繳納。所以，雖然個人獨資企業以及個體工商戶不需要繳納企業所得稅，但并非稅負比公司制企業輕。完全可以成立為公司制企業，規模不大的情況下，企業所得稅方面可以享受小微企業的優惠政策，同時，老板可以通過從公司領取工資的方式將企業利潤拿回家。

企業以及個人在進行納稅籌劃的過程中，一定要關注稅務機關最新的政策導向，可能過去合規的稅籌方案，放在現階段就會存在稅務風險。為大家推薦這本2023年根據金稅四期以數治稅這個大背景編寫出版的納稅籌劃書籍《金稅四期以數治稅背景下的納稅籌劃》，書中包含增值稅、企業所得稅、個人所得稅多個重要稅種200個納稅籌劃方案，幫助納稅人合理合法合規的對稅收進行優化。