一般納稅人發生增值稅應稅行為，一般情況下，適用一般計稅方法，增值稅應納稅額為銷項稅額減去進項稅額后的差額，即進項稅額準許抵扣。對于稅務機關明確規定的某些應稅行為，給予了一般納稅人一定的選擇權，可以選擇適用簡易計稅方法。簡易計稅方法下，增值稅應納稅額為當期不含稅銷售額與適用征收率的乘積，即選擇了簡易計稅，則進項稅額不得抵扣。在有選擇權的情況下，納稅人究竟選擇一般計稅還是簡易計稅呢？

從納稅角度考慮，選擇一般計稅還是簡易計稅，要看兩種方式下，哪種方式更節稅，一般是計算出兩種計稅方式下納稅金額相等的平衡點，再根據實際取得進項情況做進一步的判斷。需要注意選擇不同的計稅方式，不僅會影響到增值稅稅額，也會影響到以增值稅稅額為計稅依據的附加稅費，以及附加稅費在稅前扣除進一步影響企業所得稅。所以，如果選擇了兩種計稅方式中繳納增值稅多的計稅方式，實際多繳納的稅款會被放大。

簡易計稅方法下，銷售額有了就可以計算出需要繳納的增值稅及附加稅費。而一般計稅方法下，不同企業能夠取得的進項稅額不同，所以即使同一行業，也需要根據自己企業的實際情況，計算比較之后再選擇哪種計稅方式。

以清包工方式提供建筑服務為例，一般計稅方式下，適用9%稅率，簡易計稅方式下，適用3%稅率。

先計算兩種計稅方法的納稅金額相等的平衡點。假設一般計稅方法下，能夠取得的進項稅額為X，一般計稅方法下，繳納的增值稅為:銷售額÷（1 9%）×9%－X；簡易計稅方法下增值稅及附加稅費為:銷售額÷（1 3%）×3%，令兩公式結果相等，計算平衡點。

銷售額÷（1 9%）×9%－X=銷售額÷（1 3%）×3%

X=銷售額×5.344%

當能夠取得的進項稅額為銷售額的5.344%時，兩種計稅方式繳納的稅款一致，當能夠取得的進項稅額大于銷售額的5.344%時，選擇一般計稅方法更節稅，當能夠取得的進項稅額小于銷售額的5.344%時，選擇簡易計稅方法更節稅。

對于清包工方式提供的建筑服務，人工成本為主要成本，但實務中，大部分人工成本不容易取得專票，還有一部分成本為輔料成本，輔料對應的稅率為13%，以能夠取得13%稅率的專票為例，X=含稅輔料成本÷（1 13%）×13%，含稅銷售額×5.344%=含稅輔料成本÷（1 13%）×13%，含稅輔料成本÷含稅銷售額=46.45%，即當能夠取得專票的輔料成本與工程含稅價款的比值為46.45%時，兩種計稅方式納稅金額相等，當能夠取得專票的輔料成本與工程含稅價款的比值大于46.45%時，選擇一般計稅方式更節稅；當能夠取得專票的輔料成本與工程含稅價款的比值小于46.45%時，選擇簡易計稅方式更節稅。

以上是計算平衡點的方法，對于提供不同的應稅項目，其適用稅率和有所不同，具體計算時，換算為該應稅行為的適用稅率及征收率即可。比如一般納稅人提供倉儲服務，一般計稅方法下適用稅率為6%，簡易計稅方法下適用征收率為3%。

想了解更多的納稅技巧，推薦大家這本納稅籌劃書籍《稅收籌劃一本通》，書中包含100個納稅籌劃技巧，以故事的形式展示，簡單易懂，總有一招適合你，點擊下方連接購買學習吧。