一般公司涉及繳納的稅種包括增值稅、附加稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加）以及企業(yè)所得稅，某些企業(yè)還涉及繳納消費(fèi)稅、土地增值稅等相關(guān)稅種。實(shí)務(wù)中，不少老板反映稅負(fù)重，在這個(gè)爭(zhēng)奪存量市場(chǎng)的大環(huán)境下，完全合法合規(guī)繳納稅款，利潤(rùn)稀少或基本沒(méi)有利潤(rùn)可言。所以，稅收規(guī)劃就格外重要。納稅籌劃的底線原則是合法合規(guī)，那么納稅籌劃的底層邏輯是什么，或則說(shuō)從哪里入手進(jìn)行納稅籌劃呢？

納稅籌劃最核心的底層邏輯是找到交稅少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)務(wù)操作中，這種關(guān)鍵的交稅少的環(huán)節(jié)包括3個(gè)比較集中的表現(xiàn)。

一是找到稅率低的業(yè)務(wù)。以增值稅為例，銷(xiāo)售貨物一般適用13%稅率，銷(xiāo)售服務(wù)一般適用6%稅率，銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供服務(wù)屬于混合銷(xiāo)售，要根據(jù)主業(yè)確定稅率，比如賣(mài)設(shè)備同時(shí)提供技術(shù)服務(wù)，兩者一起適用13%稅率；KTV提供娛樂(lè)服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售的酒水，兩者一起適用6%稅率。對(duì)于賣(mài)設(shè)備同時(shí)提供技術(shù)服務(wù)，將業(yè)務(wù)分拆，成立獨(dú)立的技術(shù)服務(wù)公司，賣(mài)設(shè)備適用13%稅率，提供技術(shù)服務(wù)適用6%稅率，提供技術(shù)服務(wù)的部分，稅率就降低了；相反對(duì)于服務(wù)類(lèi)的公司，將銷(xiāo)售貨物和提供服務(wù)打包成混合銷(xiāo)售，比單獨(dú)核算的兼營(yíng)行為稅負(fù)更低。

再比如租賃，倉(cāng)庫(kù)租賃屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為9%，提供一兩名庫(kù)管人員，將不動(dòng)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)換為倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)適用6%稅率），稅率就降低了；出租建筑物施工設(shè)備，配備操作人員，屬于提供建筑服務(wù)，適用9%稅率，不配備操作人員屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率；航空運(yùn)輸濕租（配備人員）屬于提供航空運(yùn)輸服務(wù)，適用9%稅率，干租（不配備人員）屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用13%稅率。找到稅率低的環(huán)節(jié)，就能合法合規(guī)的降低稅負(fù)。

二是找到有優(yōu)惠的主體。有優(yōu)惠的主體包括高新技術(shù)企業(yè)，小微企業(yè)，技術(shù)先進(jìn)型中小企業(yè)等。一般企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)，以及技術(shù)先進(jìn)型中小企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15%，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)還有很多補(bǔ)貼政策，加計(jì)扣除優(yōu)惠政策等。

小微企業(yè)需要滿足335原則，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)， 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，2023年度實(shí)際稅率為5%。企業(yè)在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，完全可以朝著高新技術(shù)企業(yè)，小型微利企業(yè)的方向努力。年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)，是否可以考慮將部分業(yè)務(wù)分拆，比如根據(jù)銷(xiāo)售區(qū)域，劃分為華南、華北、華中子公司等。

同時(shí)，這里的主體還可以考慮組織形式，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不具有獨(dú)立法人資格，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，某些業(yè)務(wù)是否可以考慮成立為以上這種組織形式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的規(guī)劃呢。

三是找到有優(yōu)惠的業(yè)務(wù)。實(shí)務(wù)中，有些國(guó)家大力支持的業(yè)務(wù)是有稅收優(yōu)惠的，比如農(nóng)產(chǎn)品，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但是若將自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品直接深加工混在一起，就不能享受免稅政策，所以，對(duì)于一些食品企業(yè)，若前段原材料農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)，則也要單獨(dú)成立公司或農(nóng)戶加合作社產(chǎn)業(yè)模式，使得前端原材料一塊，可以享受到免稅政策，同時(shí)購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率為9%，生產(chǎn)加工適用13%稅率的貨物，可以再加計(jì)1%，實(shí)際扣除率為10%。

摘自: www.ws46.com

企業(yè)可以利用以上3個(gè)點(diǎn)入手，進(jìn)行納稅規(guī)劃，但是需要注意，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅籌劃關(guān)注的點(diǎn)是企業(yè)是否偷漏稅，企業(yè)業(yè)務(wù)要滿足真實(shí)性和合理性的要求，真實(shí)性主要強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，不是為了利用優(yōu)惠，虛構(gòu)的業(yè)務(wù)；合理性強(qiáng)調(diào)價(jià)格的公允，是否符合市場(chǎng)行情，有沒(méi)有將價(jià)格定得過(guò)高或高低，通過(guò)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)少交稅。

具體到納稅籌劃中，需要考慮的問(wèn)題要更加復(fù)雜，為大家推薦這本《金稅四期管控下企業(yè)納稅籌劃實(shí)務(wù)指南》，該書(shū)連接稅法新規(guī)，巧用稅收優(yōu)惠政策，聚焦納稅核心操作規(guī)范，優(yōu)化資金、成本利潤(rùn)，包括常見(jiàn)稅種的稅收籌劃技巧以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解對(duì)策，實(shí)操性以及可落地性強(qiáng)。