實務中，不少老板會將個人消費拿到公司報銷，某些消費非常明顯與企業的生產經營活動無關，金額較大的情況下，就會容易引起稅務機關的關注。那么被稽查后，會帶來哪些稅務風險，涉及補繳哪些稅款呢？

某些老板有錯誤的發票意識，將日常生活中個人、家庭的花銷均開具到公司名下，比如家庭旅行支出、孩子興趣班輔導班支出、個人美容健身支出，餐飲支出等等。將這些個人消費開具到公司名下，到公司報銷，遇到合格的財務，會明確的告訴老板哪些不能報銷，風險過大，如遇到不合格的財務，直接做賬，憑發票稅前列支。比如老板旅游車費不屬于差旅費，做賬到差旅費，并注明旅客身份信息的航空電子客票行程單計算抵扣進項稅額，并在企業所得稅稅前扣除，這些行為實際屬于虛增成本費用，在稅務上屬于偷逃稅款。

這些個人消費一旦被查，將被認定為偷逃稅款，將面臨補繳增值稅，附加稅費，企業所得稅以及視同分紅個稅。

首先是抵扣了增值稅的，需要做進項稅額轉出，補繳增值稅，以及以增值稅為計稅依據的附加稅費。比如老板或家庭用車發生的車輛維修費，取得的開具在公司名下的13%稅率的增值稅專用發票，拿到公司報銷，公司憑發票抵扣了進項稅額。這種情況下，若公司名下并沒有車輛，而且也沒有租車的情況下（并沒有租車協議或合同），很容易被稽查。

其次是企業所得稅，根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定，稅前扣除憑證是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證，稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合理性、關聯性原則。

老板個人消費雖然開具的發票是公司抬頭，滿足形式上的要求，但卻與企業取得收入無關，不具有真實性，不能反映企業真實的經營業務。

則個人消費部分，不得稅前扣除，需要做納稅調增，補繳企業所得稅，若企業偷逃稅款的當期，享受了小微企業的優惠政策，而納稅調增后，實際不符合小微企業的條件，則涉及補繳的企業所得稅會更多。

除了公司層面的增值稅、附加稅費以及企業所得稅，老板個人消費部分，需要視同分紅，補繳20%的分紅個稅。

針對增值稅、附加稅費以及企業所得稅，從稅款滯納之日起，將以每日萬分之五收取滯納金，同時，按偷稅論處，按照偷稅金額罰款0.5倍——5倍。

比如，老板個人消費100萬元（不含稅）到公司報銷，假設取得了專票且抵扣了增值稅，以13%稅率為例，需要補繳增值稅100×13%=13萬，補繳附加稅費13×（7% 5% 3%）=1.56萬，補繳企業所得稅（100 1.56）×25%=25.39萬，補繳個人所得稅100×20%=20萬。合計補稅金額59.95萬，再加上每日萬分之五的滯納金（相當于年利率18%）以及罰款，可以看出這個偷逃稅款的行為成本還是相當大的。

金稅四期，系統強大的大數據比對下，企業異常的成本費用比率很容易被預警，老板通過各種個人消費拿到公司報銷的方式來虛增成本費用將給企業及個人帶來極大稅務風險。企業在金稅四期大背景下，需要采用合規的籌劃方式來節約整體稅負，包括企業層面以及老板個人層面。為大家推薦這本《合規納稅》，幫助企業抓住稅務痛點，既包含涉稅風險防范也包括納稅籌劃案例，實操性非常強。財務類的書籍，由于優惠政策分散在不同的法規中，有延續，有廢止，有變更，有新增，所以建議購買當年度最新出版的書籍。這本《合規納稅》是2023年新出版，適合稅務、財務人員及經營者、創業者以及老板。