某些地區為了吸引投資者，給予了企業一定的稅收返還或特殊津貼，其本質是根據企業繳納的稅款按照一定的比例給予納稅人稅款返還。那么針對此類地方性的稅收返還政策，是否會涉及稅務風險呢，作為企業享受此類政策又應注意哪些事項？

我們先說下地方性稅收返還政策的由來，大規模的地方性稅收返還政策是在2014年以后出現，因為2014年國務院出臺了一項政策，《國務院關于清理規范稅收等優惠政策的通知》，明確規定各地政府不允許隨便制定稅收優惠政策。而在2014年以前，各地政府為了吸引投資，會制定一些地方性稅收優惠政策來降低投資者整體稅負，以達到吸引投資的目的。2014年以后，各地政府開始變通，總局不準予制定地方性稅收優惠政策，則不自行制定，先按照總局的規定，征收稅款，然后政府把得到的那部分稅款再以一定的比例，以特殊津貼、補貼、稅收返還等的名義返還給投資者，雖然要走一個形式，但實質依然屬于稅收優惠。

地方性稅收返還政策在欠發達地區，以及某些大型城市、省會城市均有，比如上海、鄭州等等。對于企業享受這些地方性返還政策，應該注意哪些事項呢？

1、稅收返還屬于政府補助，需要繳納企業所得稅

首先，我們需要明確這些稅收返還政策，不管是叫特殊津貼、補貼還是就叫先征后返，稅收返還政策，屬于政府補助的范疇。企業收到稅收返還收入，不產生增值稅納稅義務，但需要并入企業所得稅應納稅所得額，繳納企業所得稅。所以，我們要明確，由于存在滾動計算企業所得稅，實際的返還比例并未名義返還比例那么高。

其次，若我們不將稅收返還收入并入企業所得稅應納稅所得額，將面臨補稅、罰款、滯納金的稅務風險。

2、地方性稅收返還政策存在不穩定性www.ws46.com

地方政府在制定相關稅收返還政策時，實際還是冒了一些風險的，因為從國家角度是不提倡的，國務院審計署也多次公開提到要求各地政府取消不公平的返還。對于制定地方性稅收返還優惠政策的地方而言，會把其他地區交稅的稅源吸引到本地，對其是有利的，但是站在國家整體角度，卻造成國家稅源的流失。

其次，地方性稅收返還政策與當地的領導班子有很大的關系，由于存在人為因素，這屆領導官員在，主推該項優惠政策，換了領導官員，可能就會更改政策。收稅容易，實際返稅的時候，可能就會存在一定問題。

所以，地方性稅收返還存在一定的不穩定性，對于企業而言，不建議為了享受返還政策，將主體公司遷移到稅收返還地區，對于某些短線的交易，單獨的某一種交易或某筆交易，為了降低稅負，可以選擇注冊在稅收返還地。但是不建議將長線的事情，放在此類地區。

3、交易要真實，留存證據鏈條

實務中，企業為了享受某些地區的稅收返還優惠（實際是把部分的稅挪到稅收返還地區去繳納，通過享受稅收返還，降低整體稅負），會做一個交易架構。比如分拆一部分業務到稅收返還地成立個體戶、有限責任公司，目的是設計一個交易，將部分利潤轉移到稅收返還地。在設計交易的時候，切記一定要有真實的交易背景，分拆出去的個體戶也好，采購公司，銷售公司也好，不可以是空殼公司，要配備一定的工作人員，場地，要有相匹配的資產，資金賬戶等。同時，與主體公司進行交易的過程中，要保證發票流、合同流、資金流的一致性，同時，交易價格的設置要符合市場行情，否則可能存在被認定為虛開發票。

通過分拆部分業務到稅收返還地，屬于企業納稅籌劃的范疇。企業在通過各種方式進行納稅籌劃，降低企業整體稅負的過程中，首先需要以合規為前提，在合規的基礎上，利用稅收優惠，交易架構設計等方法將稅務風險控制到最低。為大家推薦一本2023年新版的《合規納稅》，該書梳理了金稅四期下，企業可能面臨的一些稅務風險點 ，通過100多個真實案以及37個納稅合規要點，幫助企業合理隔離稅務風險。