自主研發的無形資產初始入賬價值和計稅基礎就存在差異，入賬價值是按照《企業會計準則》的規定，開發階段符合資本化條件的研發支出以及為使得無形資產達到預定用途之前的成本均計入到無形資產的初始入賬價值。而計稅基礎是指按照《企業所得稅法》的規定，在收回無形資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時，按照稅法規定可以從應稅經濟利益中抵扣的金額，由于國家為了鼓勵企業創新，給予研發費用加計扣除優惠政策，導致初始入賬時，無形資產的賬面價值就與計稅基礎不同。

根據《研發費用稅前加計扣除新政指引》規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。而且這條優惠政策作為制度性安排長期實施。

企業自主研發的無形資產，在計入無形資產的初始入賬成本，和稅法認可的可以加計扣除的項目金額一致的情況下，無形資產初始入賬時的計稅基礎是會計賬面價值的2倍。比如會計賬面確認的無形資產入賬成本為100萬，則其計稅基礎為200萬。計稅基礎實際就是稅法口徑的資產價值標準。

初始入賬時，無形資產的賬面價值小于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異。但是這個差異在發生時，既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得額。初始入賬時，賬務處理為借記“無形資產”，貸記“研發支出——資本化支出”，沒有涉及到損益類科目，所以初始入賬不會影響當期的會計利潤，也不影響應納稅所得額。如果賬面上確認了遞延所得稅資產，則需要調整資產的入賬價值，對實際成本進行調整有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不應該確認“遞延所得稅資產”。(www.ws46.cOm)

從另一個角度也可以理解，由于初始入賬時賬面價值和計稅基礎就不相等，會計賬務處理上，按照無形資產的可使用壽命合理的分攤方式計提攤銷費用，稅前扣除，比如每年計提10萬元的攤銷費用，這10萬元的攤銷費用會影響到會計利潤總額；稅法上按照加計扣除，每年可以扣除20萬元，每年稅法上和會計上扣除的金額均有20-10=10萬的差異額，這個差異額一直存在，可以理解為永久性差異。并非使用壽命內前幾年企業所得稅前少扣除了，后幾年企業所得稅稅前多扣除，總扣除額與會計一致，只是時間先后的問題，這才屬于暫時性差異。

自主研發的無形資產，賬面價值和計稅基礎形成的差異，雖然屬于資產賬面價值小于計稅基礎，按照準則的說法，屬于可抵扣暫時性差異，但完全可以理解為是永久性差異。

按照會計準則的規定，企業發生的某項交易或事項不是企業合并，并且該交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該交易中的資產、負債的初始確認金額與計稅基礎不同，產生的可抵扣暫時性差異的，企業會計準則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。