“五一”小長(zhǎng)假馬上開始，部分企業(yè)為員工提供了集體旅游，報(bào)銷回家探親路費(fèi)等相關(guān)的福利，但由于五一期間出行人數(shù)較多，比如淄博文旅局表示淄博五一客流量已超接待能力，喊話推薦到山東其他城市游玩。由于臨時(shí)性更改出行路線，導(dǎo)致火車票退票發(fā)生的退票手續(xù)費(fèi)可否憑鐵路部門自制的退票單據(jù)稅前扣除呢？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

對(duì)于鐵路部門而言，收取的退票手續(xù)費(fèi)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為呢？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]90號(hào)）第二條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

即若購(gòu)票方?jīng)]有及時(shí)退票，鐵路部門取得的語(yǔ)氣票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅，適用9%稅率，若購(gòu)票方退票，鐵路部門收取的退票手續(xù)費(fèi)，一般不超過(guò)48小時(shí)退票手續(xù)費(fèi)為5%，則按照“現(xiàn)代服務(wù)——其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。

既然退票手續(xù)費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，則企業(yè)發(fā)生的退票手續(xù)費(fèi)支出，需要憑對(duì)方提供的發(fā)票才可稅前扣除，鐵路部門自制的退票手續(xù)費(fèi)憑證不得作為有效扣除憑證。

一般情況下，退票手續(xù)費(fèi)發(fā)票需要憑購(gòu)票身份證到火車站售票大廳相應(yīng)窗口進(jìn)行辦理，工作人員會(huì)要求遞交相應(yīng)的信息，選擇相應(yīng)的班次信息，然后打印手續(xù)費(fèi)發(fā)票。

同時(shí)，需要注意，對(duì)于企業(yè)為員工提供的五一期間集體旅游，報(bào)銷假期路費(fèi)等福利，屬于職工福利費(fèi)的范疇，期間發(fā)生的退票手續(xù)費(fèi)也是計(jì)入到“職工福利費(fèi)”。在企業(yè)所得稅稅前，職工福利費(fèi)支出不超過(guò)年度工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，需要辦理納稅調(diào)增處理。