2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳于2023年3月1日開始，6月30日結束，大部分納稅人已經完成匯算清繳工作，領取到的退稅款項，但也存在部分納稅人尚未辦理匯算，其中就存在某些納稅人經過測算之后，需要補稅有意不進行匯算。我們需要意識到需辦理匯算補稅而不進行補繳稅款，將給個人帶來很大的稅務風險。

大家可以看下國家稅務總局稅案通報中，2023年度各地查處的未及時進行綜合所得匯算清繳而處以滯納金、罰款的案例。

根據《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）規定，以下情形的納稅人需辦理匯算清繳：①已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；②2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的；③因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦理匯算。

對于第一種情況，已經預繳稅款大于匯算清繳年度計算的應納稅額的，即預繳的稅款大于實際應繳納的稅款，納稅人可以申請退稅，非常樂意去辦理匯算，畢竟錢袋子里的錢會增加。

而對于第二種情況以及第三種情況，納稅人預繳的稅款小于年度應繳納的稅款，納稅人需要補稅，就會有部分納稅人不樂意去匯算，不愿意往外掏錢，但稅務機關有我們的數據，被稅務機關約談依然需要補稅，還會有加收滯納金和罰款的風險。

那么，哪些情況會導致納稅人需要補稅呢？

1、從兩處或兩處以上取得工資薪金所得，預繳稅款時存在每年6萬元基本費用重復扣除

納稅人從兩處或兩處以上地方取得工資薪金所得，每個單位在為其預繳個人所得稅時，均按照每月5000元的基本費用扣除，一年即6萬元。但綜合所得匯算清繳時，一個年度內基本費用僅可以扣除一個6萬元，預繳稅款時由于重復扣除，導致預繳的稅款低于實際應繳納的稅款，匯算清繳需補稅。

綜合所得年度應納稅額=（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數

年度應退或應補稅額=綜合所得年度應納稅額-已預繳稅額

2、納稅人存在勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得，預繳稅款時適用稅率低于并入綜合所得后適用稅率

納稅人存在勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得，由于預繳稅款的計算方法以及適用稅率與并入綜合所得后計算方法不同，即可能導致預繳稅款大于實際應繳稅款，也可能導致預繳稅款小于實際應繳納的稅款。

以納稅人取得勞務報酬所得為例，預繳稅款時，是由支付報酬方按次進行預扣預繳，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元，每次收入超過4000元的，按照20%減除，以每次收入扣除減除費用后的余額為應納稅所得額，適用20%——40%稅率預扣預繳稅款。

假設納稅人取得的勞務報酬每次均按照20%稅率檔預繳稅款，但是并入綜合所得后，綜合所得年度應納稅所得額適用的稅率檔超過20%，比如綜合所得應納稅所得額達到50萬，適用30%稅率檔，則預繳的稅款低于實際應納稅額，匯算清繳需要補稅。

3、扣繳義務人未履行扣繳義務，導致少申報或未申報的情況

這種情況一般存在納稅人取得勞務報酬所得時，比較常見。納稅人取得工資薪金所得，任職受雇單位一般情況下，不會忘記為員工代扣代繳個稅。而納稅人取得勞務報酬所得時，支付報酬方，可能有意或無意的不履行扣繳申報義務。若納稅人到稅局代開了發票，而支付報酬方未履行扣繳義務，更容易被查。

接受勞務方要求提供勞務的個人到稅局**，作為企業稅前扣除憑證，個人到稅局**時，增值稅及附加稅稅局直接扣繳，但個人所得稅需要支付報酬方代扣代繳。實務中，接受勞務的單位和提供勞務的個人談的價格一般為到手價格，即稅后價格，那么個人所得稅部分實際就轉嫁給了接受勞務的單位，接受勞務的單位不愿意增加人工成本，就存在不為其申報個稅的情況。來源: www.ws46.com

納稅人若經過測算，需要補稅，建議一是看看能夠享受的扣除類項目是否均已經扣除，包括7項專項附加扣除，公益性捐贈支出，個人養老金繳存，自己以靈活就業身份繳納的社保也可以作為專項扣除以及其他依法可以扣除的項目；二是注意有些專項附加扣除，家庭成員發生的可以拿過來扣除，比如大病醫療，納稅人配偶以及未成年子女的均可以選擇由納稅人扣除；三是在保證能夠享受的扣除項目均已經最大限度的扣除后，實際還需要補稅的，就及時辦理匯算補稅，以免被查后加收滯納金和罰款。