資產負債表中的報表項目，負債中的“應交稅費”以及所有者權益中“未分配利潤”可能存在負數，對于沒有進行結轉的一些往來科目，比如應收賬款，應付賬款也可能存在負數。

“應交稅費”出現負數，一般表示企業多預繳、多繳納了稅款，或存在尚未抵扣的進項稅額。“應交稅費”報表項目對應“應交稅費”會計科目，通過應交稅費核算的稅種包括增值稅、消費稅、所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、印花稅等需要計提的稅種。當計提的應交稅費金額小于已經實際繳納的金額時，即貸方余額小于借方余額時，填列“應交稅費”項目時就會出現負數。

比如當地取得的進項稅額大于銷項稅額，就會形成期末留抵稅額，期末留抵稅額反映為“應交稅費——未交增值稅”為借方余額。

所有者權益類項目“未分配利潤”為負數，表示企業累計經營虧損。未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向股東分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。資產負債表中的項目金額均是時點數指標，即累積到某個時點的各項目金額。“未分配利潤”是企業累計留存與企業的賬面未分配利潤，若為負數則表示歷年累計的虧損額。

除了以上兩個報表項目可能存在負數以外，經驗比較豐富的財務人員一般不會讓其他項目再出現負數，但是有些公司確實會出現負數，主要原因是往來科目未結轉。出現負數的情況主要體現在“應收賬款”“應付賬款”上。

若期末“應收賬款”出現貸方余額，則實際表示企業預收的款項，期末一般建議結轉至“預收賬款”。

借：應收賬款

貸：預收賬款

同樣，期末“應付賬款”若出現借方余額，則表示企業多付的款項，有預付的性質，建議結轉至“預付賬款”科目。

借：預付賬款(www.Ws46.com)

貸：應付賬款

雖然賬務上月末先進行調整，再結賬，但是次月我們實際在收到對方支付的款項時，需要同銷售人員確定是預付的款項還是支付的尚未償還的貨款。因為針對同一客戶，可能簽訂了多項交易合同，我們就需要了解對方支付的款項是針對哪份合同，這樣可以避免以后和客戶進行對賬時出現混亂以及企業采用賬齡分析法計提壞賬時出現錯誤。

同時，財務人員需要明確，資產負債表中各往來報表項目與會計科目并非一一對應，資產負債表中的應收賬款項目=“應收賬款”期末借方余額 “預收賬款”期末借方余額-對應的“壞賬準備”期末余額；預收賬款項目金額=“預收賬款”期末貸方余額 “應收賬款”貸方余額；應付賬款項目金額=“應付賬款”貸方余額 “預付賬款”貸方余額；預付賬款項目金額=“應付賬款”借方余額 “預付賬款”借方余額-相應的“壞賬準備”期末余額。