馬上進(jìn)入“五一”假期，疫情過后，五天的小長假很多家庭會選擇外出旅游。前序淄博燒烤的火爆，相信旅游業(yè)今年將強(qiáng)勢復(fù)蘇。那么，站在財(cái)務(wù)的角度，旅*行業(yè)又是如何繳納增值稅的呢？

旅*行業(yè)提供的旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)范疇，對于一般納稅人而言，適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)均可以采用差額征稅方式，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）文附件2規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。即納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅方式，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%稅率。

一般納稅人差額征稅方式下增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

其中，銷項(xiàng)稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價(jià)款）÷（1 6%）×6%

一般納稅人提供旅游服務(wù)，選擇差額征稅方式的，從收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目金額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，否則會出現(xiàn)重復(fù)抵扣的問題，其他的成本費(fèi)用對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額依然可以抵扣，因?yàn)橛?jì)稅方式?jīng)]有改變，還是采用一般計(jì)稅方法。

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）文件第三條規(guī)定，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)是指提供生活取得的銷售額占全部應(yīng)稅銷售額比重超過50%的納稅人。

旅游業(yè)提供的旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)，一般納稅人可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策。

所以，對于一般納稅人提供旅游服務(wù)期間，若支付給其他單位的款項(xiàng)可以獲得增值稅專用發(fā)票，建議不要選擇差額征稅，若能夠取得專票，可以通過計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣，同時享受10%加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。

賬務(wù)處理上，差額征稅方式下，對于允許從銷售額中扣除的相關(guān)費(fèi)用，用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”來扣減因銷售額減少而減少的銷項(xiàng)稅額。具體賬務(wù)處理為：

取得旅游服務(wù)收入：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

支付其他單位或個人費(fèi)用（住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用）：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，采用簡易計(jì)稅方法，差額征稅方式下，應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

增值稅應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價(jià)款）÷（1 3%）×3%

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，2023年1月1日至12月31日，小規(guī)模納稅人可以享受兩條優(yōu)惠政策，一是月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的（季度不超過30萬元的），免征增值稅，納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的（差額征稅）的，應(yīng)稅銷售額以減去扣除項(xiàng)目后的銷售額判斷是否超標(biāo)準(zhǔn)。二是小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，減按1%征收增值稅。

小規(guī)模納稅人差額征稅方式下賬務(wù)處理為：

取得收入時：

借：銀行存款(www.ws46.cOm)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2023年直接按照1%征收率計(jì)提應(yīng)交增值稅。

支付其他單位或個人款項(xiàng)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款