建筑企業一般計稅項目下，增值稅應納稅額為銷項稅額減去準予抵扣的進項稅額后的余額，銷項稅額為取得的全部價款和價外費用（不含稅）與適用稅率的乘積，支付的分包款不得從取得的全部價款和價外費用中扣除，但取得合規抵扣憑證的，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣。但是異地提供建筑服務，在異地預繳增值稅時，是按照差額征稅方式來預繳，支付的分包款可以從全部價款和價外費用中扣除。

根據《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額=全部價款和價外費用÷（1 9%）×9%-進項稅額

一般納稅人跨縣市提供建筑服務，向建筑服務發生地主管稅務機關預繳增值稅，預繳稅款計算如下：

異地預繳稅額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 9%）×2%

回到機構所在地進行納稅申報，在機構所在地實際繳納的稅額=全部價款和價外費用÷（1 9%）×9%-進項稅額-異地預繳稅款

需要注意，預繳稅款時，支付的分包款應當取得合法有效憑證，否則不得從全部價款和價外費用中扣除。這里的有效扣除憑證主要是指取得分包方開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。(www.ws46.Com)

取得分包方開具發票，在異地預繳增值稅時，就可以按照扣除分包款后的差額為銷售額，按照2%的預征率預繳增值稅，但是回到機構所在地進行納稅申報時，若分包方開具的增值稅發票為普通發票，則不得抵扣進項稅額。

異地預繳增值稅賬務處理如下：

借：應交稅費——預繳增值稅

貸：銀行存款

機構所在地，在發生增值稅納稅義務時，就需要計提“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，取得進項可抵扣憑證，確認“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”；月末，銷項稅額以及進項稅額均結轉至“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，進一步結轉至“應交稅費——未交增值稅”。

回到機構所在地，預繳稅款抵減未交增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預繳增值稅