企業作為個人所得稅的扣繳義務人，有為員工代扣代繳個人所得稅的義務，未履行代扣代繳義務，需要承擔一定的行政處罰責任。征管法對扣繳義務人未履行代扣代繳義務承擔的責任分為兩類，一類是應扣未扣，另一類是代扣未代繳，兩種情況下的處罰規定是不同。

根據《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函[2004]1199號）第三條規定，關于應扣未扣稅款是否加收滯納金的問題按照《稅收征管法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款的，無論是適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》，均不得向納稅人和扣繳義務人加收滯納金。

實務中，企業為員工代扣代繳個稅一般不會忘記，但是企業支付兼職人員勞務報酬，有時會忘記按照“勞務報酬所得”為其辦理代扣代繳個人所得稅或者企業支付股東分紅時，未按照“利息股息紅利所得”代扣代繳個人所得稅。對于扣繳義務人未代扣代繳的，行政處罰時，不加收滯納金。但是，若企業代扣了稅款，并未按期解繳稅款的，就需要對扣繳義務人加收滯納金。

根據《稅收征管法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

除了滯納金，行政處罰還包括罰款，根據《稅收征管法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

對于扣繳義務人未按期解繳稅款的，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除了強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

即對于扣繳義務人應扣未扣的稅款，由納稅人補繳稅款，對于扣繳義務人和納稅人均不加收滯納金，但是對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。

對于扣繳義務人代扣了稅款沒有按規定期限解繳稅款的，從稅款滯納之日起，按照每日萬分之五加收滯納金（相當于企業占用了稅務機關的資金），稅務機關責令限期解繳稅款，根據是否配合，以及配合程度，再看是否罰款以及罰款的多少（50%以上，3倍以下）。