所得稅費(fèi)用屬于損益類科目，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，“所得稅費(fèi)用”科目，期末無(wú)余額。所得費(fèi)稅費(fèi)反映在利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目中，不會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及利潤(rùn)總額，但是會(huì)影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。

所得稅費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用主要核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，需要注意會(huì)計(jì)賬務(wù)處理需遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期發(fā)生應(yīng)從本期收入中獲得補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不論是否在本期已實(shí)際支付或未付的貨幣資金，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。由于稅會(huì)差異的存在，所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用可以下設(shè)設(shè)“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目，當(dāng)期所得稅費(fèi)用核算計(jì)提的當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；遞延所得稅費(fèi)用核算由于稅會(huì)差異形成的“遞延所得資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”。所以，利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”金額并不等于本期繳納的企業(yè)所得稅。

所得稅費(fèi)用的計(jì)提分錄：

借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳，次年5月31日內(nèi)辦理匯算清繳的征收方式，企業(yè)按月或按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，由于預(yù)繳稅款時(shí)，是按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)預(yù)繳，匯算清繳時(shí)，在進(jìn)行納稅調(diào)整。所以會(huì)計(jì)期間內(nèi)，計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí)，可以先按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅，匯算清繳時(shí)，再對(duì)多計(jì)提或少計(jì)提的所得稅費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。由于跨年了，實(shí)際調(diào)整所得稅費(fèi)用時(shí)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，需要使用“以前年度損益調(diào)整”科目代替“所得稅費(fèi)用”科目。比如，少計(jì)提了應(yīng)交企業(yè)所得稅，“借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”以及“盈余公積”科目，同時(shí)，調(diào)整利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用金額以及資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”的期初余額。

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，則無(wú)需通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行追溯調(diào)整，直接適用未來(lái)適用法計(jì)入當(dāng)期損益即可，上年度少計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅的，“借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。