所得稅費用屬于損益類科目，期末需要結轉至“本年利潤”，結轉之后，“所得稅費用”科目，期末無余額。所得費稅費反映在利潤表“所得稅費用”項目中，不會影響企業的營業利潤以及利潤總額，但是會影響企業的凈利潤。

所得稅費用期末結轉分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

所得稅費用主要核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，需要注意會計賬務處理需遵循企業會計準則權責發生制原則，凡是本期發生應從本期收入中獲得補償的費用，不論是否在本期已實際支付或未付的貨幣資金，均應作為本期的費用處理。由于稅會差異的存在，所得稅費用分為當期所得稅費用以及遞延所得稅費用，所得稅費用可以下設設“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”二級明細科目，當期所得稅費用核算計提的當期應繳納的企業所得稅；遞延所得稅費用核算由于稅會差異形成的“遞延所得資產”和“遞延所得稅負債”。所以，利潤表中的“所得稅費用”金額并不等于本期繳納的企業所得稅。

所得稅費用的計提分錄：

借：所得稅費用——當期所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

企業所得稅實行按年計算，分期預繳，次年5月31日內辦理匯算清繳的征收方式，企業按月或按季度預繳企業所得稅，由于預繳稅款時，是按照會計利潤來預繳，匯算清繳時，在進行納稅調整。所以會計期間內，計提所得稅費用時，可以先按照會計利潤來計提應交企業所得稅，匯算清繳時，再對多計提或少計提的所得稅費用進行調整。由于跨年了，實際調整所得稅費用時，執行企業會計準則的企業，需要使用“以前年度損益調整”科目代替“所得稅費用”科目。比如，少計提了應交企業所得稅，“借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交企業所得稅”，并將“以前年度損益調整”科目余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”以及“盈余公積”科目，同時，調整利潤表中的所得稅費用金額以及資產負債表“未分配利潤”和“盈余公積”的期初余額。

執行小企業會計準則的企業，則無需通過“以前年度損益調整”科目進行追溯調整，直接適用未來適用法計入當期損益即可，上年度少計提應交企業所得稅的，“借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交企業所得稅”。