企業(yè)外購(gòu)酒水招待客戶直接消耗，和作為禮品贈(zèng)送客戶，增值稅、企業(yè)所得稅分別需要視同銷售嗎，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅呢？

企業(yè)外購(gòu)酒水直接招待客戶，和作為禮品無(wú)償贈(zèng)送客戶，賬務(wù)上均計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，在企業(yè)所得稅稅前限額扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五。

增值稅方面，外購(gòu)酒水招待客戶，比如宴請(qǐng)客戶就餐時(shí)消耗，或KTV娛樂(lè)時(shí)直接喝掉，屬于交際應(yīng)酬范疇，交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）規(guī)定，外購(gòu)商品用于個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，即外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，無(wú)需視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

外購(gòu)酒水作為禮品無(wú)償贈(zèng)送客戶，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，需要視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額也準(zhǔn)予抵扣。

企業(yè)所得稅方面視同銷售的前提是所有權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性自產(chǎn)交換、以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。無(wú)償贈(zèng)送禮品給客戶，禮品的所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，需要視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本。對(duì)于外購(gòu)禮品，視同銷售收入和視同銷售成本一般一致，應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增金額和調(diào)減金額相等，不承擔(dān)企業(yè)所得稅，但是會(huì)影響計(jì)算“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”扣除限額依據(jù)，限額計(jì)算依據(jù)均以當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入。直接招待客戶，消耗掉的酒水，企業(yè)所得稅方面則無(wú)需視同銷售。

個(gè)人所得稅方面，直接招待客戶的酒水，不涉及代扣代繳個(gè)人所得稅，而作為禮品贈(zèng)送客戶，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

即過(guò)年過(guò)節(jié)，廣告活動(dòng)等贈(zèng)送客戶的禮品，均需要為其按照“偶然所得”代扣代繳20%個(gè)人所得稅，實(shí)際這部分稅款是由企業(yè)來(lái)承擔(dān)，且承擔(dān)的這部分稅款在企業(yè)所得稅稅前不得扣除，匯算清繳時(shí)需要調(diào)增處理。

金稅四期管控下，企業(yè)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及哪些稅種，又如何合理合規(guī)的進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)的整體稅負(fù)呢，推薦給大家一本書《金稅四期管控下企業(yè)納稅籌劃實(shí)務(wù)指南》，希望能夠幫助到你。