企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據，應納稅所得額可以通過直接法計算，也可以在會計利潤總額的基礎上通過間接法計算；小型微利企業與非小型微利企業相比，企業所得稅計算主要在減免稅政策方面，2023年度小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，實際稅率為5%。

企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

直接算法下：

應納稅所得額-收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

間接算法下：

應納稅所得額=會計利潤總額 納稅調整增加額-納稅調整減少額(www.Ws46.com)

企業所得稅的標準稅率為25%，小型微利企業2023年度企業所得稅可以享受兩條稅收優惠政策，一是《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率為25%×20%=5%；二是《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）規定，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率也為5%，兩條優惠政策的截止日期統一到2024年12月31日。

由于年度應納稅所得額超過300萬，就不滿足小微企業的條件，所以小微企業優惠政策下企業所得稅實際稅率為5%。

小型微利企業企業所得稅應納稅額=年度應納稅所得額×25%×20%-抵免稅額=年度應納稅所得額×5%-抵免稅額

小型微利企業應納稅額計算也可以按照企業所得稅基礎公式計算，企業所得稅納稅申報表就是按照基本公式的邏輯設計，具體計算公式為：

應納稅額=年度應納稅所得額×標準稅率-減免稅額-抵免稅額

減免稅額=年度應納稅所得額×25%-年度應納稅所得額×25%×20%=年度應納稅所得額×20%

即小微企業應納稅額=年度應納稅所得額×25%-（年度應納稅所得額×25%-年度應納稅所得額×25%×20%）-抵免稅額

這里的小型微利企業是指資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬的從事國家非限制或禁止行業的企業。