看到了一份寧波稅務的處罰決定書，感覺對于很多企業而言，都有一定的警示意義，今天分享給大家。希望企業的財務人員能對發票多加重視，避免類似的涉稅風險發生。

據甬稅稽三罰〔2022〕101號，寧波某復合材料有限公司，從外面找了個技術人員維護青島辦事處的電腦和網絡，費用是3.5萬。

事情辦完之后，這個技術人員因個體經營無法提供發票，于是從某公司開了一張價稅合計3.5萬的普通發票，交給了青島辦事處的經辦員。經辦員在收到發票后，采用現金的方式支付了費用，并憑這張發票向寧波某復合材料有限公司進行了費用報銷。

寧波某復合材料有限公司在收到發票后，進行入賬，計入成本并在稅前進行了扣除。

然而，就是這張發票，引來了稅務局的稽查。經查，這張發票屬于不合規發票，且寧波某復合材料有限公司無法在規定期限內補開、換開發票，也無法提供證明材料證實這筆支出的真實性，造成了少繳企業所得稅8750元。

同時，這筆支付費用被定性為屬于勞務報酬支出，寧波某復合材料有限公司也未按規定進行代扣代繳個人所得稅，少代扣代繳個稅6400元。

最終，企業不僅補繳了企業所得稅，還需要補扣個人所得稅。另外還領到了兩份合計7575元的罰款：

1、少繳企業所得稅行為，構成偷稅，處以少交稅款50%罰款，罰款金額4375元。

2、未履行代扣代繳義務，處以少代扣代繳稅款50%的罰款，罰款金額3200元。

等于是一張不合規的發票，讓企業需要補繳稅款8750元，代扣個稅6400元，繳納罰款7575元，合計22725元。

或許，企業應該慶幸的是得虧是3.5萬的票，要是35萬，350萬的票，企業真的要被罰哭了。不過如果深究稅務局公布的這個案例來看的話，有些地方我是有點迷糊的：

1、這么小的金額，這種形式的操作，稅務局都能發現？十分好奇稅務局是怎么查到的，但是稅務局公開的案例中沒有說明。或許，是開票的公司走逃了，牽扯出來的？

2、案例中，企業本質上是屬于取得了虛開，但是為何沒有補開呢？為何最終被定性了偷稅呢？大概當地的執法尺度比較嚴格吧。

3、嚴謹的來說，個稅的計稅基礎應該不是3.5萬，而是不含稅的，大概很多地方沒有考慮這么細致吧。

但無論怎樣，作為企業的財務人員需要注意：支付給個人的款項，如果操作不規范，很容易引發個人所得稅和企業所得稅的雙重涉稅風險。建議大家在支付個人款項時，妥善處理，以免得不償失。至于妥善處理的方法，有幾點僅供參考：

1、跟個人進行相關交易的時候，最好提前確定好對方可以提供合規的票據。

2、現金支付不可取，在實際交易中要避免使用。用轉賬的方式，有詳細的交易記錄可以證明事情發生了，款項支付了，但是現金呢？啥也沒有，啥也證明不了。

3、作為扣繳義務人，要時刻記得代扣代繳義務。財務人員在支付給個人費用的時候，要多問幾遍：要不要扣個稅？不然，應扣未扣，不僅后續需要承擔稅款，還可能面臨0.5-3倍的罰款。

或者企業也可以直接跟對方約定好稅后報酬，不過即便是支付稅后報酬，也要記得及時繳納已扣的稅款。

另外，附上三條本文用到的政策依據：

1、依據國稅發〔2003〕47號，扣繳義務人違規進行應扣未扣、應收未收稅款的，除了會被處罰外，還要在限期內補扣或補稅相關稅款。

2、依據稅收征管法，扣繳義務人應扣未扣稅款的，對扣繳義務人處應扣未扣稅款0.5-3倍的罰款。

3、依據稅收征管法，偷稅的，追繳稅款、滯納金，并處少繳或不繳稅款0.5-5倍罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。

最后，以上內容僅供參考，更多企業涉稅風險及規避內容，可以看下專欄：