個人取得勞務(wù)報酬涉及繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加以及勞務(wù)報酬所得個人所得稅。那么在2023年以上稅款具體如何計算繳納呢？

增值稅

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的（季度不超過30萬元的），免征增值稅，這條優(yōu)惠政策是針對按期納稅申報的小規(guī)模納稅人，個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)取得的勞務(wù)報酬是按次納稅，不享受該條優(yōu)惠政策。同時《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）還規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人提供3%征收率的應(yīng)稅銷售行為減按1%征收，個人取得勞務(wù)報酬可以享受小規(guī)模納稅人3%減按1%征收的優(yōu)惠政策。

即個人到稅局**，需要先繳納1%的增值稅，增值稅應(yīng)納稅額=不含稅應(yīng)稅收入×1%=含稅應(yīng)稅收入÷（1 1%）×1%。(www.ws46.cOm)

城建稅、教育費附加以及地方教育費附加（附加稅費）

城建稅、教育費附加以及地方教育費附加是以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)繳納的附加稅費，因個人取得勞務(wù)報酬需要繳納1%的增值稅，所以需要繳納附加稅費。

城建稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)，分為市區(qū)稅率7%，縣城、鎮(zhèn)稅率5%以及市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外的地區(qū)稅率為1%。教育費附加費率為3%，地方教育費附加費率為2%。以市區(qū)為例，附加稅費合計稅費率為7% 3% 2%=12%。

同時，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個人取得勞務(wù)報酬到稅局**，可以按照小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策。

同樣以市區(qū)為例，享受完減免稅優(yōu)惠政策后，附加稅費合計稅費率為12%×50%=6%。

增值稅及附加稅費合計稅負(fù)率為1%×（1 6%）=1.06%。

個人所得稅

個人取得勞務(wù)報酬到稅局**時，增值稅及附加稅費稅務(wù)局直接扣繳，個人所得稅需要支付報酬方為其代扣代繳。

個人取得勞務(wù)報酬個人所得稅方面，按照勞務(wù)報酬所得由支付報酬方（扣繳義務(wù)人）為其預(yù)扣預(yù)繳，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元，超過4000元的，減除費用為收入的20%。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為每次收入減去減除費用后的金額，適用20%——40%的預(yù)扣率。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳稅率表如下：

需要注意勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得范疇，預(yù)繳稅款之后，在次年3月1日至6月30日，記得辦理綜合所得匯算清繳，預(yù)繳稅款大于按年計算實際應(yīng)納稅額的，可以申請退稅。