個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。單位將代扣個稅稅款貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”，實(shí)際申報繳納時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。

工資薪金個稅會計(jì)分錄

對于本單位員工，在發(fā)放工資薪金時，預(yù)扣個人所得稅，次月15日內(nèi)辦理納稅申報并預(yù)繳稅款，會計(jì)分錄如下：

計(jì)提工資：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

實(shí)際發(fā)放工資時，預(yù)扣個稅：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅——工資薪金

銀行存款

次月申報并上交稅款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅——工資薪金

貸：銀行存款

支付勞務(wù)報酬預(yù)扣個稅分錄

借：相關(guān)成本費(fèi)用(www.ws46.coM)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅——勞務(wù)報酬

銀行存款

工資薪金所得，以及勞務(wù)報酬所得均屬于綜合所得，綜合所得實(shí)行按年計(jì)算，按月或按次預(yù)繳，次年規(guī)定期限辦理年度匯算清繳，所以扣繳義務(wù)人在扣繳個稅稅款時，實(shí)際為預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

公司無償贈送禮品給客戶代扣代繳個稅會計(jì)分錄

公司過年過節(jié)贈送客戶禮品，比如中秋節(jié)外購月餅贈送客戶，計(jì)入到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，增值稅方面需要視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，同時需要按照“偶然所得”（稅率為20%）代扣代繳個人所得稅，實(shí)務(wù)中，一般企業(yè)自行承擔(dān)客戶需要承擔(dān)的偶然所得個稅，這部分稅款需要計(jì)入到“營業(yè)外支出”，且在企業(yè)所得稅稅前不得扣除。

購進(jìn)禮品時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

贈送客戶時：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅——偶然所得

向自然人股東分紅代扣個稅會計(jì)分錄

公司向自然人股東分紅，需要按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳20%的分紅個稅。

董事會或相關(guān)機(jī)構(gòu)決議通過利潤分配計(jì)劃時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付股利

分紅時，按照“利息、股息、紅利所得”代扣個稅：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅——分紅

實(shí)際申報代繳個稅稅款時，均為借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。