個人獨(dú)資企業(yè)不具有獨(dú)立法人資格，無需繳納企業(yè)所得稅，按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅，年利潤100萬，在不考慮納稅調(diào)整事項的情況下，需要繳納個人所得稅為100×10000×35%-65500=284500元。

個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，經(jīng)營所得個人所得稅實行按年計征，按月或按季預(yù)繳，次年1月1日至3月31日前辦理匯算清繳的征稅方式。

經(jīng)營所得以收入總額減去成本費(fèi)用損失以及彌補(bǔ)的以前年度虧損金額后的稅務(wù)利潤為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額也可以通過會計利潤，經(jīng)過納稅調(diào)整處理后得出。由于稅法和會計規(guī)定存在差異，所以需要將會計利潤調(diào)整為稅法認(rèn)可利潤，一般成為稅務(wù)利潤，以稅務(wù)利潤為應(yīng)納稅所得額，計算繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

常見的調(diào)整項目，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（按照實際發(fā)生額的60%，但最高不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的15%部分，可據(jù)實扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）、職工福利費(fèi)（不超過工資薪金總額的14%部分準(zhǔn)予扣除）、職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過工資薪金總額的2.5%）、工會經(jīng)費(fèi)（不超過工資薪金總額的2%）以及公益性捐贈支出（捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%部分，可據(jù)實扣除）。

投資者個人的工資薪金不得稅前扣除，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月5000元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定，若投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)僅能在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。且投資者本人及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，若投資者個人和家庭生活費(fèi)用混合在一起并且難以劃分的，全部視為投資者個人及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

適用稅率為5%——35%五級超額累進(jìn)稅率，具體稅率表如下：

年利潤100萬的個人獨(dú)資企業(yè)，在不考慮納稅調(diào)整事項的情況下，應(yīng)納稅額=100×10000×35%-65500=284500元。

對于個人獨(dú)資企業(yè)投資者，若沒有工資薪金所得等綜合所得收入，符合條件可以享受的專項附加扣除，包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)支出、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療以及贍養(yǎng)老人，可以在經(jīng)營所得匯算清繳計算應(yīng)納稅所得額時扣除。