小規模納稅人免稅收入分為兩種情況，一是提供的增值稅應稅銷售行為享受免稅政策，二是小規模納稅人月度或季度應稅銷售額未超過免稅限額，享受的免稅政策。兩種免稅收入，賬務處理上存在一定的差異。

小規模納稅人提供的增值稅應稅銷售行為免稅，即該項業務本身免稅，比如托兒所、幼兒園提供的保育服務和教育服務取得的收入免征增值稅；婚姻介紹服務免征增值稅；圖書批發、零售環節免征增值稅；與農業相關的自產農產品、有機肥、飼料產品、鮮活肉蛋產品等免征增值稅等。

對于應稅項目本身可以享受免稅政策的，小規模納稅人取得的收入時，無需計提增值稅，會計分錄如下：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業務收入

小規模納稅人月度或季度應稅銷售額未超過免稅限額的，發生增值稅應稅銷售行為取得收入時，需要先計提增值稅，等到月度或季度達到免稅標準，再將計提的增值稅結轉至“營業外收入”（執行小企業會計準則）或“其他收益”（執行企業會計準則）。

根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以一個季度為納稅申報期的，季度應稅銷售額30萬元以下）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

取得銷售收入時：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(www.ws46.com)

月末或季度末未超過免稅限額時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：其他收益/營業外收入

在發生增值稅應稅銷售行為，由于2023年1月1日至2023年12月31日適用3%征收率的應稅銷售額減安1%征收，計提增值稅稅額時，若選擇享受該優惠政策，即未開票，或開具的發票為1%稅率，則計提的增值稅稅額為不含稅銷售額與1%征收率的乘積；若某筆業務放棄享受3%減按1%征收率的優惠政策，開具了3%稅率的專票，則計提的增值稅稅額為不含稅銷售額與3%征收率的乘積。

增值稅應稅銷售行為適用5%征收率的，計提的增值稅稅額為不含稅銷售額與5%征收率的乘積。

月末（以一個月為納稅申報期的）或季度末（以一個季度為納稅申報期的）應稅銷售額未超過免稅限額（起征點），將本月或本季度計提的增值稅結轉至“其他收益”或“營業外收入”。這里結轉的免稅額需要并入企業所得稅應納稅所得額，計征企業所得稅。