個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除，即個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)作為扣除項(xiàng)目，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。那么對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金具體如何抵扣個(gè)稅呢？

個(gè)人取得工資薪金所得，或取得按照累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法預(yù)繳個(gè)稅的勞務(wù)報(bào)酬所得（比如保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，雖然屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，但是按照累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法預(yù)繳個(gè)稅稅款），在預(yù)繳稅款階段即可以享受稅前扣除，選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位，也可以選擇等到次年辦理匯算清繳時(shí)再享受限額內(nèi)扣除。取得其他勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，個(gè)人繳費(fèi)的養(yǎng)老金需要辦理綜合所得或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)在限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

選擇預(yù)繳階段享受扣除的，具體預(yù)繳稅款計(jì)算如下：

本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)-累計(jì)依法確定的其他扣除摘自: www.ws46.com

舉例：張某2023年1——3月份取得的工資薪金收入分別為20000元、20000元和28000元，社保及公積金每月扣除2000元，子女教育及住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除合計(jì)每月扣除2000元，張某每月向個(gè)人養(yǎng)老金賬戶繳費(fèi)1000元（提供相關(guān)資料給單位，扣繳個(gè)稅時(shí)即享受），除此之外沒有其他扣除項(xiàng)目。張某2023年1——3月份，單位為其扣繳個(gè)稅稅款為多少？

每月扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=5000 2000 2000 1000=10000元。

1月份預(yù)繳個(gè)稅：（20000-10000）×3%=300元；

2月份預(yù)繳個(gè)稅：（20000×2-10000×2）×3%-300=300元；

3月份預(yù)繳個(gè)稅：（20000 20000 28000-10000×3）×10%-2520-300-300=680元。

綜合所得匯算清繳時(shí)，再享受稅前扣除的，個(gè)稅稅款計(jì)算如下：

綜合所得年度應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-個(gè)人養(yǎng)老金

綜合所得年度應(yīng)納稅額=綜合所得年度應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

假設(shè)納稅人扣除個(gè)人養(yǎng)老金項(xiàng)目之前的全年應(yīng)納稅所得額為10萬元，全年綜合所得需要繳納個(gè)稅為100000×10%-2520=7480元；若該納稅人每年繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金賬戶12000元，全年綜合所得需要繳納的個(gè)稅為（100000-12000）×10%-2520=6280元，對(duì)于該納稅人而言，繳存12000元的個(gè)人養(yǎng)老金，抵扣個(gè)稅1200元。

對(duì)于取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅人（個(gè)體工商戶業(yè)主，合伙企業(yè)自然人合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者）而言，繳存的個(gè)人養(yǎng)老金，在年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，作為扣除項(xiàng)目稅前扣除，抵扣個(gè)稅稅款。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-納稅人可以享受的其他扣除項(xiàng)目

納稅人可以享受的其他扣除項(xiàng)目，包括納稅人沒有綜合所得的，每年6萬元的減除費(fèi)用、社保公積金等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人繳費(fèi)的個(gè)人養(yǎng)老金以及其他依法確定的扣除項(xiàng)目。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得年度應(yīng)納稅額=生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào)）規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，每年12000元限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，免征個(gè)人所得稅；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。