個人所得稅的納稅義務(wù)人是取得收入的個人，工資個稅由任職受雇單位代扣代繳，任職受雇單位并非納稅義務(wù)人，僅為扣繳義務(wù)人，對于員工工資個稅，不叫計提，而是代扣代繳。但對于取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人，比如個體商行戶業(yè)主，個人獨資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)自然人合伙人本身就是經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人，賬務(wù)上需要計提個人所得稅。

企業(yè)計提的是員工工資，實際發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅。代扣代繳的個人所得稅，納稅義務(wù)人是員工，不是企業(yè)，是企業(yè)從計提的稅前工資中代扣，并未其申報代繳，所以，員工工資個稅不叫計提，叫代扣代繳。具體賬務(wù)處理如下：

計提工資及單位需要承擔(dān)的社保及公積金部分：

借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

實際發(fā)放工資時，代扣（實際為預(yù)扣）員工個稅，同時，員工個人需要承擔(dān)繳納的社保及公積金部分，也一并代扣，實際發(fā)放到員工手中的工資是扣除個稅以及社保公積金后的稅后工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款——社會保險費（個人部分）

其他應(yīng)付款——住房公積金（個人部分）

銀行存款

代繳個稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款

上繳社保及公積金時：

借：其他應(yīng)付款——社會保險費（個人部分）

其他應(yīng)付款——住房公積金（個人部分）

應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）

貸：銀行存款

生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅，按月或按季度預(yù)繳，次年3月31日之前辦理上年度生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳。個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不具有獨立法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，由個體工商戶業(yè)主，個人獨資企業(yè)投資者以及合伙企業(yè)自然人合伙人按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅。對于以上組織形式，僅繳納一道個人所得稅，納稅義務(wù)人直接到個人，賬務(wù)上需要計提個人所得稅。預(yù)繳個稅時，按照收入扣除成本費用損失等后的會計利潤按月或按季度預(yù)繳個人所得稅，一般是按月計提個稅，賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

實際預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

年末，所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”：

借：本年利潤

貸：所得稅費用