企業(yè)采購活動取得進項稅，出于控制稅負等原因，暫時不抵扣的進項稅額賬務(wù)上先計入到“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”，等到實際抵扣時，即等到在增值稅綜合服務(wù)平臺勾選用途確認時，再結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。

取得合規(guī)抵扣憑證時：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

在增值稅綜合服務(wù)平臺勾選用途確認時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。即從2020年3月1日起取消了進項發(fā)票360天認證抵扣期限。

實務(wù)中，我們需要明確暫時不抵扣的進項稅額，是準予抵扣的進項稅額，只是企業(yè)出于稅負率控制角度等原因，暫時不選擇用途確認，不進行認證，暫時不抵扣只是時間問題，等到企業(yè)實際需要這部分進項稅額抵扣增值稅時，再進行用途確認，抵扣稅額。并不是取得的這部分進項稅額不得抵扣，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額主要包括用途上不得抵扣和憑證不符合要求。

用途上不得抵扣，比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的進項稅額不得抵扣；購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)取得的進項稅額不得抵扣；非正常損失對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。

抵扣憑證不符合要求，準予抵扣的憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，以及農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，注明旅客身份信息的鐵路車票、水路車票以及其他客票。納稅人采購活動取得發(fā)票為普通發(fā)票，則進項稅額不得抵扣，需要以含稅價計入到存貨成本或相關(guān)費用科目。

企業(yè)取得合規(guī)抵扣憑證，也可以選擇在增值稅綜合服務(wù)平臺進行勾選用途確認，若當期沒有產(chǎn)生足夠的銷項稅額抵扣進項稅額，則會形成留抵稅額，符合規(guī)定的，可以申請期末留抵稅額退稅，或留待以后期間繼續(xù)抵扣增值稅。