企業去年多計提的工資，執行小企業會計準則和執行企業會計準則賬務處理是不同，執行小企業會計準則，適用未來適用法，直接作計提分錄的反向分錄即可，而執行企業會計準則的企業，涉及損益類的需要通過“以前年度損益調整”科目進行調整，同時，結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

執行小企業會計準則，多計提的工資，作反向分錄：

借：應付職工薪酬

貸：生產成本/管理費用/銷售費用等

財務報表方面，一般無需調整報表年初數，辦理上年度企業所得稅匯算清繳時（次年5月31日前），需要調增多預提的成本費用，等到下年度辦理本年度企業所得稅匯算清繳時，需要調減上年度調增的金額。比如2022年多預提了20萬的工資（計入管理費用），2023年辦理企業所得稅匯算清繳時，需要調增20萬，2024年辦理2023年度企業所得稅匯算清繳時，需要調減20萬。

執行企業會計準則的企業，多計提的工資，涉及損益的，需要通過“以前年度損益調整”科目追溯調整，同時，涉及損益，也會影響所得稅費用，“所得稅費用”也需要通過“以前年度損益調整”代替，賬務處理之后還需要調整財務報表的期初數。

借：應付職工薪酬

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——企業所得稅

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

涉及調整資產負債表的“應付職工薪酬”項目期初余額，調整“未分配利潤”以及“盈余公積”期初余額。

企業所得稅匯算清繳，本期辦理上年度企業所得稅匯算清繳時，需要調增多計提的數額。由于調整的金額沒有通過當期損益類科目（進行了追溯調整，不影響當期損益），不會影響次年度辦理本年度企業所得稅匯算清繳工作。

同時，需要注意，企業年末預提的工資、年終獎金，在辦理企業所得稅之前需要實際發放給員工，若匯算清繳前尚未實際發放的，企業所得稅匯算清繳需要調增相應的金額。

企業發生的其他成本費用支出，若在企業所得稅匯算清繳之前，尚未取得合規扣除憑證，比如暫估入庫的存貨，已經實現對外銷售，賬務上結轉了成本，但匯算清繳時，尚未取得合規發票的，需要作納稅調增處理。