企業(yè)去年多計提的工資，執(zhí)行小企業(yè)會計準則和執(zhí)行企業(yè)會計準則賬務(wù)處理是不同，執(zhí)行小企業(yè)會計準則，適用未來適用法，直接作計提分錄的反向分錄即可，而執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，涉及損益類的需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整，同時，結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

執(zhí)行小企業(yè)會計準則，多計提的工資，作反向分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等

財務(wù)報表方面，一般無需調(diào)整報表年初數(shù)，辦理上年度企業(yè)所得稅匯算清繳時（次年5月31日前），需要調(diào)增多預(yù)提的成本費用，等到下年度辦理本年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要調(diào)減上年度調(diào)增的金額。比如2022年多預(yù)提了20萬的工資（計入管理費用），2023年辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要調(diào)增20萬，2024年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要調(diào)減20萬。

執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，多計提的工資，涉及損益的，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目追溯調(diào)整，同時，涉及損益，也會影響所得稅費用，“所得稅費用”也需要通過“以前年度損益調(diào)整”代替，賬務(wù)處理之后還需要調(diào)整財務(wù)報表的期初數(shù)。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

涉及調(diào)整資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付職工薪酬”項目期初余額，調(diào)整“未分配利潤”以及“盈余公積”期初余額。

企業(yè)所得稅匯算清繳，本期辦理上年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要調(diào)增多計提的數(shù)額。由于調(diào)整的金額沒有通過當期損益類科目（進行了追溯調(diào)整，不影響當期損益），不會影響次年度辦理本年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

同時，需要注意，企業(yè)年末預(yù)提的工資、年終獎金，在辦理企業(yè)所得稅之前需要實際發(fā)放給員工，若匯算清繳前尚未實際發(fā)放的，企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)增相應(yīng)的金額。

企業(yè)發(fā)生的其他成本費用支出，若在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，尚未取得合規(guī)扣除憑證，比如暫估入庫的存貨，已經(jīng)實現(xiàn)對外銷售，賬務(wù)上結(jié)轉(zhuǎn)了成本，但匯算清繳時，尚未取得合規(guī)發(fā)票的，需要作納稅調(diào)增處理。