企業(yè)外購(gòu)購(gòu)物卡根據(jù)其用途分為自行使用、作為福利發(fā)放員工、以及無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)。那么不同用途下，涉及哪些稅務(wù)問(wèn)題呢？

1、購(gòu)卡時(shí)取得的不征稅發(fā)票可以作為稅前扣除憑證嗎？

購(gòu)卡時(shí)，取得的不征稅發(fā)票，可以作為稅前扣除憑證，但是需要注意，購(gòu)卡時(shí)并入計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，實(shí)際使用時(shí)，憑不征稅發(fā)票稅前扣除。購(gòu)卡時(shí)，賬務(wù)上先通過(guò)“預(yù)付賬款”核算，即“借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 貸：銀行存款”。

使用環(huán)節(jié)，根據(jù)具體用途，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目，比如自行使用，根據(jù)使用部門(mén)，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用；用于職工福利，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”，同時(shí)根據(jù)員工所在部門(mén)，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目（計(jì)提，借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)，發(fā)放員工，借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡）；用于送禮，計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

2、持卡人使用購(gòu)物卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)，可以要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，但不得再向吃開(kāi)人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

但是加油卡增值稅的處理是有區(qū)別的，根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）第十二條規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相應(yīng)賬務(wù)處理，不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不征收增值稅。預(yù)售單位再發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。待用戶(hù)憑加油卡或加油憑證加油消費(fèi)時(shí)，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，可向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、將購(gòu)物卡用于送禮，增值稅需要視同銷(xiāo)售嗎？

不需要。購(gòu)物卡不屬于貨物，送禮時(shí)不需要做視同銷(xiāo)售處理，外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，增值稅需要視同銷(xiāo)售。購(gòu)物卡用于送禮，屬于資金的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谪浳铩?/span>

4、將購(gòu)物卡用于送禮，企業(yè)所得稅需要視同銷(xiāo)售嗎？

企業(yè)所得稅和增值稅處理一致，不屬于將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，屬于資金的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑹o(wú)需視同銷(xiāo)售處理。

5、將購(gòu)物卡用于送禮，企業(yè)所得稅稅前如何扣除？

購(gòu)物卡贈(zèng)送客戶(hù)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，且不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的千分之五。

6、將購(gòu)物卡用于送禮，需要代扣個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)》第三條的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，需要按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

贈(zèng)送客戶(hù)購(gòu)物卡，同樣需要按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，稅率為20%，實(shí)務(wù)操作中，這部分稅款，一般企業(yè)自行承擔(dān)，賬務(wù)上應(yīng)計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外支出”，且不得稅前扣除。完整的賬務(wù)處理應(yīng)為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡，同時(shí)代扣代繳個(gè)稅，借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。

7、將購(gòu)物卡用于職工福利，需要代扣個(gè)人所得稅嗎？

將購(gòu)物卡發(fā)放員工，屬于可以量化到人且可以分割的，需要并入員工工資薪金所得，繳納個(gè)人所得稅。

8、將購(gòu)物卡發(fā)放員工，稅前扣除有無(wú)限額規(guī)定？

有，將購(gòu)物卡發(fā)飯員工，計(jì)入“職工福利費(fèi)”，職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除，不超過(guò)當(dāng)年度工資薪金總額的14%部分，可以據(jù)實(shí)全額稅前扣除，超過(guò)部分，不得稅前扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，作納稅調(diào)增處理。