實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)員工出差期間發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)有實(shí)報(bào)實(shí)效，也有直接發(fā)放差旅費(fèi)津貼，同時(shí)也有部分憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷又額外發(fā)放差旅費(fèi)津貼的形式。不同情況下，員工出差期間發(fā)生的這些補(bǔ)貼，是否需要并入工資薪金所得扣繳個稅呢？

首先是憑發(fā)票或車票等實(shí)報(bào)實(shí)銷的部分，不涉及繳納個人所得稅。這些發(fā)票以及車票主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，首先取得的發(fā)票需要為公司抬頭的發(fā)票，個人抬頭的發(fā)票一般不得稅前扣除。若取得的為專票，酒店住宿費(fèi)專票是可以抵扣增值稅的，但是餐飲費(fèi)專票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。車票是指注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，鐵路車票，水路車票以及其他客票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，航空電子客票行程單，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià) 燃油附加費(fèi)）÷（1 9%）×9%；鐵路車票準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 9%）×9%；注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 3%）×3%。

企業(yè)所得稅稅前，可以憑發(fā)票，車票等扣除憑證全額稅前扣除。

額外發(fā)放的出差補(bǔ)貼，是否屬于國稅發(fā)1994年89號文規(guī)定的不征收個人所得稅的差旅費(fèi)津貼，需要進(jìn)一步判斷。實(shí)務(wù)中，住宿費(fèi)，城市間的交通費(fèi)一般均能夠取得發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷的比較多，而餐飲費(fèi)以及市內(nèi)的交通費(fèi)（比如公交車，出租車，地鐵等）金額過于零星，實(shí)務(wù)中可能比較難索要發(fā)票，針對這種情況，企業(yè)一般會額外給予員工一定的差旅費(fèi)津貼。

這里的差旅費(fèi)津貼是否不征稅，需要滿足3個條件，一是合理化，雖然政策中規(guī)定差旅費(fèi)津貼不征收個稅，且稅務(wù)機(jī)關(guān)也并未明確差旅費(fèi)津貼的具體數(shù)額，但是需要滿足合理化的要求，一般每天的標(biāo)準(zhǔn)可以參考《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》中的標(biāo)準(zhǔn)。二是標(biāo)準(zhǔn)化（制度化），在合理的前提下，企業(yè)需要將標(biāo)準(zhǔn)制度化，制定企業(yè)內(nèi)部報(bào)銷制度和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，明確不同級別員工不同地區(qū)（比如省內(nèi)主管級別每天200元，省外每天300元）出差標(biāo)準(zhǔn)，并按照實(shí)際出差天數(shù)，計(jì)算具體補(bǔ)貼金額。三是關(guān)聯(lián)化，有出差才會有出差補(bǔ)貼，需要留存相關(guān)證據(jù)證明出差地區(qū)，出差天數(shù)等，差旅費(fèi)津貼往往需要與出差所發(fā)生的實(shí)報(bào)實(shí)銷的發(fā)票一起走企業(yè)內(nèi)部報(bào)銷流程。

滿足以上條件的出差補(bǔ)貼，不屬于工資薪金性質(zhì)，可以按照差旅費(fèi)津貼處理，不并入員工的工資薪金，繳納個稅。

實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)完全是為了避稅，將原本屬于工資性質(zhì)的員工收入，分拆為差旅費(fèi)津貼，以達(dá)到少交個稅的目的。若僅以“差旅費(fèi)津貼”名義發(fā)放，實(shí)際屬于工資性質(zhì)，比如每個員工每月均有，且金額相等，很明顯是工資薪金性質(zhì)，會給企業(yè)和員工個人帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)作為扣繳義務(wù)人而言，會面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)，對于員工個人，面臨補(bǔ)稅、滯納金罰款風(fēng)險(xiǎn)。