“稅金及附加”屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。“稅金及附加”主要核算計入當(dāng)期損益的稅費，包括消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、資源稅、環(huán)保稅等。計提相關(guān)稅費時，借記該科目，期末，該科目期末余額需要全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，該科目，期末無余額。

計提相關(guān)稅費時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅等

期末，“稅金及附加”科目余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

“稅金及附加”期末結(jié)轉(zhuǎn)之后，該科目期末無余額，稅金及附加反映在利潤表“稅金及附加”項目，表示企業(yè)本年度生產(chǎn)經(jīng)營活動負擔(dān)的相關(guān)稅費。

企業(yè)所得稅也是影響當(dāng)期損益，但是賬務(wù)上不通過“稅金及附加”核算，而是通過單獨設(shè)置的“所得稅費用”核算，計提企業(yè)所得稅時，借計“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅”，實際繳納時借計“應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅”，貸記“銀行存款”。

我們國家涉及的稅費主要包括十八稅兩費，兩費即“教育費附加”和“地方教育費附加”均是以實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)繳納，賬務(wù)上通過“稅金及附加”核算。

十八稅中，大部分是通過“稅金及附加”核算，還有另外一些需要單獨處理，比如增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，不影響損益，不通過“稅金及附加”核算；個人所得稅納稅義務(wù)人不是企業(yè)，企業(yè)只是扣繳義務(wù)人，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”核算；“耕地占用稅”“契稅”“煙葉稅”“車輛購置稅”以及“關(guān)稅”，是使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)或可出售狀態(tài)必不可少的稅費支出，應(yīng)該資本化，計入到相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬成本，不通過“稅金及附加”科目核算；“土地增值稅”需要分情況處理，專門從事房地產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，繳納的土地增值稅，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算，對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓已作為固定資產(chǎn)入賬的土地使用權(quán)或房屋等，其繳納的土地增值稅應(yīng)計入到“固定資產(chǎn)清理”科目。