實(shí)務(wù)中，納稅人可以享受的“加計(jì)抵減”“加計(jì)扣除”以及“加計(jì)抵扣”三類優(yōu)惠政策，很多會(huì)計(jì)人員混淆，那么三類優(yōu)惠政策具體如何區(qū)分呢，分別是針對(duì)什么稅的減稅優(yōu)惠呢？

加計(jì)抵減

加計(jì)抵減和加計(jì)抵扣是針對(duì)增值稅，加計(jì)扣除是針對(duì)企業(yè)所得稅。

加計(jì)抵減涉及增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，“抵減”即抵減稅額，是指納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上，再按照當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例計(jì)提加計(jì)抵減額，抵減增值稅應(yīng)納稅額。

目前，從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，可以享受加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

生活性服務(wù)業(yè)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常入去以及其他生活服務(wù)。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)比例（5%或10%）

當(dāng)期可抵間加計(jì)抵減額=上期期末加計(jì)抵減額余額 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

加計(jì)抵減政策是一項(xiàng)階段性減稅政策，基本上每年對(duì)于加計(jì)抵減的比例會(huì)有所調(diào)整，比如2022年加計(jì)抵減的比例還是10%和15%，2023年調(diào)整為5%和10%，享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要及時(shí)關(guān)注相關(guān)優(yōu)惠政策，政策是否延期，加計(jì)比例有無調(diào)整等。

加計(jì)抵扣

加計(jì)抵扣，有“抵扣”二字，也是針對(duì)增值稅，而且與進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)。加計(jì)抵扣是針對(duì)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的優(yōu)惠政策，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按照9%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是如果納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)可以再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)，相當(dāng)于實(shí)際的扣除率變?yōu)?0%。

加計(jì)扣除

加計(jì)扣除，有“扣除”二字，自然聯(lián)想到稅前扣除，與企業(yè)所得稅相關(guān)。加計(jì)扣除政策是指納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按照一定比例加計(jì)扣除一部分費(fèi)用，享受加計(jì)扣除，稅前扣除的費(fèi)用增加，應(yīng)納稅所得額減少，屬于一項(xiàng)切實(shí)的減稅優(yōu)惠政策。

目前加計(jì)扣除政策，主要包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除以及殘疾人工資加計(jì)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

同時(shí)，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)（不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)），開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，首先需要判斷自己企業(yè)的類型，是制造業(yè)，科技型中小企業(yè)，還是屬于非制造業(yè)，因?yàn)椴煌黧w享受的具體加計(jì)扣除政策以及扣除比例不同。

企業(yè)聘用殘疾人，在支付殘疾人工資實(shí)際據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)，可以再加計(jì)100%稅前扣除。比如2022年支付殘疾人工資合計(jì)50萬元，享受加計(jì)扣除政策，稅前可以扣除100萬。